Принципы и формы безналичных расчетов на территории России

В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам.

В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов⁸.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, проводится в порядке календарной  очередности поступления документов.

Все принципы и правила  безналичных расчетов тесно связаны  и взаимообусловлены. Нарушение  одного из них приводит к нарушению  других.

 

1.3 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи  с финансовыми обязательствами  осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические  особенности в характере и  движении расчетных документов.

Форма расчетов – это совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят:

• выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;
• содержание расчетного документа и его реквизиты;
• сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов;
• движение расчетного документа между учреждениями банков;
• порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;
• порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре. В соответствии с действующим  законодательством в современных  условиях допускается использование  следующих форм безналичных расчетов:

• аккредитивная;
• расчеты по инкассо;
• с использованием платежных поручений и платежных требований-поручений;
• с использованием чеков;
• путем плановых платежей;
• с помощью почтовых переводов;
• с использованием векселей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности основных форм безналичных расчетов в России

 

2.1 Расчеты платежными  поручениями

Расчеты платежными поручениями  являются широко распространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляется предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщика внести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает из своего оборота денежные средства и по сути кредитует поставщика. Такая форма расчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок. (Приложение 1)⁹

Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в  расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты  в хозяйстве как по товарным, так  и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются  исключительно платежными поручениями. В расчетах за товары и услуги платежные  поручения используются в следующих  случаях:

• за полученные товары и оказанные услуги (путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
• для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
• для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
• при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
• по арендной плате за помещения, платежам транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям  платежные поручения используются для:

• платежей в бюджет;
• погашения банковских ссуд и процентов по ним, перечисления средств во внебюджетные фонды;
• взносов средств в уставные фонды при учреждении предприятий;
• приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
• уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное поручение принимается  банком к исполнению только при наличии  достаточных средств на счете  плательщика. Для совершения платежа  может использоваться ссуда банка  при наличии права на ее получение. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной  формы, содержащем все необходимые  реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет  свое определенное назначение: 1-й экземпляр  используется в банке плательщика  для списания средств со счета  плательщика и остается в документах для банка; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка  в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й  экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого  банка, а 3-й экземпляр прилагается  к выписке со счета получателя как основание для подтверждения  банковской проводки.

При постоянных и равномерных  поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями  в порядке плановых платежей. При  этом расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и  в определенной сумме на основе плана  отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты  плановыми платежами — прогрессивная  форма перечисления платежей, так  как в своей основе имеет встречное  движение денег и товаров. Это  ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность  предприятиям и организациям заранее  планировать свой платежный оборот. На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, где в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц). После проверки банком правильности оформления поручения  производится списание средств со счета  плательщика. При отсутствии средств  на счете покупателя в день наступления  срока планового платежа платежное  поручение принимается банком в  картотеку неоплаченных расчетных  документов с оприходованием по внебалансовому счету № 9929 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Плательщик может заблаговременно  передавать банку платежные поручения  на плановые платежи. В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки  оплаты которых не наступили, могут  быть отозваны плательщиком. Действующее  Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок  расчетов платежными поручениями при  оплате денежных переводов через  предприятия связи. Предприятиям и  организациям предоставлено право  без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия  связи на следующие цели:

• на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);
• предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов:

• относительно простой и быстрый документооборот,
• ускорение движения денежных средств,
• возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров, услуг,
• возможность использования при нетоварных платежах.

Все это делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

 

 

2.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями

Расчеты платежными требованиями-поручениями являются новой формой безналичных расчетов для нашей банковской практики. Она была введена в 1990 г. Эту форму можно оценить в качестве перспективной, т.к. на сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих расчетов платежными поручениями. Она отвечает финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:

• ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа;
• платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки выполнения последним условий хозяйственного договора;
• поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.

Платежные требования-поручения  представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом.

Акцепт оформляется подписями  руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ  от акцепта платежного требования-поручения  заявляется в течение трех рабочих  дней, не считая дня поступления  его в банк плательщика. Отказ  должен быть обоснован и подтвержден  ссылками на условия договора. Безакцептно  могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном  порядке. (Приложение 2) ¹⁰

Как правило, платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары (выполненные рабрты, оказанные  услуги), а аткже в иных случаях, предусмотренных оснвоынм договором. Расчеты посредством платежных  требований-поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика. Предварительный  акцепт применяется в основнм  при иногородних расчетах.

В расчетах между предприятиями  может использоваться и последующий  акцепт. При нем расчетные документы  поставщиков оплачиваются немедленно при получении банком плательщика. Предприятие имеет право в  течение 3 рабочих дней отказаться от оплаты счета и банк восстанавливает  ранее списанные суммы на расчетном  счете плательщика. Без акцепта  покупателя списываются с его  расчетного счета средства на оплату расчетных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.

Покупатель может полностью (из-за отсутствия заказа, нарушений  договора поставки) или частично (арифметические ошибки поставщика, неправильные цены) отказаться от акцепта.

 

2.3 Расчеты аккредитивами

Аккредитив – это денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

При предъявлении поставщиком  в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы. Использование аккредитива гарантирует  поставщику своевременную оплату отгруженной  продукции. Могут открываться следующие виды аккредитивов:

1. Покрытые (депонированные) – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
2. Непокрытые (гарантированные) – оформляется при установлении между банками корреспондентских отношений. Он открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
3. Отзывные – могут быть изменены или аннулированы банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, по условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
4. Безотзывные – аккредитивы, которые не могут быть изменены или аннулированы без согласия поставщика, в пользу которого он открыт¹¹.