Одним
из направлений налоговой политики в
2010—2013 годы станет поддержка инновационных предприятий,
и прежде всего в части уплаты страховых
взносов во внебюджетные фонды. Предлагается
ввести специальный период постепенного
перехода к ставке в 34% для данных предприятий,
а также разработать четкие критерии их
идентификации. Для этой категории льготников
предполагается до 2015 года сохранять ставку
страховых платежей на уровне 14%, а затем
постепенно ее повышать, с тем чтобы к
2020 году выйти на общеустановленную ставку
страховых взносов (34%). Для всех остальных
налогоплательщиков предлагается повысить
ставку отчислений во внебюджетные фонды
с 2011 года не до 34%, как планировалось ранее,
а до 32% за счет снижения на 2% отчислений
на обязательное медицинское страхование.
(Известно, что Минздравсоцразвития России
эту инициативу экономического блока
правительства не поддержало, что было
отражено в замечаниях к проекту Основных
направлений налоговой политики на 2010—2013
годы.) [22]
К
мерам инновационной поддержки Минфин России относит завершение
реформы системы начисления налоговой
амортизации. Предлагается формировать
амортизационные группы по функциональному
признаку, а не пообъектно, с сокращением
сроков амортизации отдельных видов основных
средств, что создаст стимулы к технологическому
обновлению.
В
перспективе должен уменьшиться
перечень документов, необходимых для
подтверждения правомерности применения
нулевой ставки НДС при экспорте,
будет освобождено от обложения
налогом на имущество энергоэффективное
оборудование в течение трех лет с начала
эксплуатации, состоится запуск пилотного
проекта налогового администрирования
инновационных компаний по созданию особо
дружелюбного режима, который впоследствии
будет распространен на другие сферы экономики.
Особые
льготы предусматриваются для предприятий,
осуществляющих деятельность в области
науки, здравоохранения, образования (причем
как некоммерческих, так и коммерческих),
вплоть до введения нулевой ставки
по налогу на прибыль. В сфере налогообложения
прибыли Минфин России планирует
рассмотреть ограничение на принятие
убытков реорганизуемых юридических
лиц при слиянии организаций,
принятие новых правил отнесения
процентов по долговым обязательствам
к расходам и правил предотвращения
недостаточной капитализации. В
области акцизов предполагается
индексация ставок акцизов на табачную
продукцию, а также переход на
авансовую уплату акцизов на алкогольную
продукцию[17].
Стратегической
целью остается введение налога на
недвижимость. Запланировано реформирование
упрощенной системы налогообложения
в виде патента и единого налога
на вмененный доход.
Масштабных мер в области
налоговой политики, сопоставимых с
глобальной перестройкой налоговой
системы, в среднесрочной перспективе
не запланировано. Но необходимо принимать
во внимание, что проведение социально-экономических
преобразований, интеграция России в
мировую экономику неизбежно
требуют внесения поправок в налоговое
законодательство. На сегодняшний день
решены не все задачи, поставленные
в ходе налоговой реформы. Поэтому эта
отрасль законодательства будет динамично
изменяться.
Введенные в действие к
настоящему времени основы российской
налоговой системы были сформированы
во многом с учетом лучшей мировой
практики в области налоговой
политики. Вместе с тем эффективность
функционирования российской налоговой
системы хотя и соответствует
нынешнему уровню развития экономики,
но все же далека от ожидаемой. Однако
проблемы с внедрением в России инструментов
налоговой политики, которые успешно функционируют
во многих зарубежных странах, свидетельствуют
не о неэффективности данных инструментов,
а о том, что причины этих проблем лежат
вне системы принятия решений в отношении
налоговой политики[19].
Отчасти подобные проблемы
могут быть решены с помощью адаптации
широко используемых инструментов налоговой
политики к современным условиям
российской экономики, примером чего является
успешное использование в России
плоской ставки налога на доходы физических
лиц. Вместе с тем, во многих случаях
неэффективность налоговой системы
связана с недостаточной эффективностью
системы применения и администрирования
законодательства о налогах и
сборах, судебной системы, органов государственной
власти и управления в целом. В
среднесрочной перспективе предполагается
принимать последовательные меры по
исправлению указанных недостатков
налоговой системы, однако основным
условием результативности таких мер
будет их тесная координация с
социально-экономическими преобразованиями
в иных областях[5].
Подводя итоги, можно сделать
выводы, что в качестве важнейших
составляющих финансовой политики государства
выступают налоговая, бюджетная, денежно-кредитная,
ценовая, таможенная, социальная и инвестиционная
политика. Основные задачи бюджетной
политики - обеспечить исполнение социальных
обязательств, ограничить размер бюджетного
дефицита, перейти к режиму жесткой экономии
бюджетных средств, определить экономически
оправданный уровень налоговой нагрузки
и структуры налогов и т.п. Денежно-кредитная
политика воздействует на количество
денег в обращении. Ценовая - сводится
к регулированию цен на монопольные товары.
Таможенная политика имеет особенности
влияния на народное хозяйство, ограничивая
или поощряя экспорт товаров и услуг из
страны. Социальная - связана с решением
задач финансового обеспечения прав граждан
России, охватывает пенсионную, миграционную
и финансовую помощь. Инвестиционная политика
связана с созданием условий для привлечения
отечественных и иностранных инвестиций
в реальный сектор экономики[26].
Налоговая политика является
неотъемлемой частью финансовой политики
государства. Она должна строиться
на компромиссе интересов государства
и налогоплательщиков. Основными
задачами современной налоговой
политики являются совершенствование
налогового законодательства,
оптимизация налоговых льгот, рационализация
налогового администрирования и т.п.
ГЛАВА 3. ПУТИ РЕШЕНИЯ
ПРОБЛЕМ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ
Главными задачами
являются:
1) сбалансированность
бюджетов всех уровней и государственных
внебюджетных фондов;
2) совершенствование
налоговой системы;
3) оптимизация
структуры расходов государства;
4) принятие реального
и прозрачного бюджета;
5) расширение
инвестиционного финансирования;
6) обеспечение
единства денежно-кредитной и
финансовой политики;
7) стабилизация
валютного курса рубля;
8) повышение эффективности
использования государственной
собственности;
9) переход на
казначейскую систему исполнения
бюджетов;
10) развитие финансовых
взаимоотношений со странами
СНГ и дальнего зарубежья.
1. Сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов может
быть достигнута за счет увеличения сбора
налогов и сокращения расходов, расширения
эмиссионных и не эмиссионных источников
финансирования бюджетного дефицита.
С этой цепью Федеральный бюджет на 1999
г. предусматривает первичный профицит,
то есть превышение доходов над расходами
без учета расходов на обслуживание государственного
долга.
2. Увеличение сбора налогов достигается
путем расширения налогооблагаемой базы,
сокращения просроченной задолженности,
усиления финансового контроля, изменения
порядка зачисления платежей по уровням
бюджетной системы, введения государственной
монополии на производство алкогольной
продукции. Особую роль играет изменение
налогового законодательства. Низкий
уровень сбора налогов - это не только
сокрытие выручки налогоплательщиками,
но и фактическое создание механизма ухода
от уплаты налогов через недостатки, заложенные
в правовых актах, а главное - постоянное
сужение налогооблагаемой базы в результате
сокращения реального ВВП. Пока главная
производительная сила общества - экономически
активный человек - не имеет возможности
для своего нормального расширенного
воспроизводства, удовлетворения социальных
потребностей, образуется "порочный
круг": нет доходов, нет спроса на продукцию,
нет развития производства, нет инвестиций,
нет накоплений, растет импорт, растут
долги, неплатежи, процентные ставки, спекулятивные
сделки, падает национальная валюта, сокращается
уровень жизни, увеличивается зависимость
от иностранного капитала.
3. Возможности сокращения
расходов федерального бюджета
практически исчерпаны. Речь в
настоящее время может идти
лишь об оптимизации структуры расходных статей. Отдельно следует сказать о
расходах на обслуживание государственного
долга. Необходимо решить вопрос о реструктуризации
государственного долга и установлении
верхней границы доходности по государственным
заимствованиям. Финансирование бюджетного
дефицита за счет эмиссии государственных
ценных бумаг с низкой бюджетной эффективностью
приводит к потере управляемости государственным
долгом.
Дальнейшие пути развития
общества предполагают либо движение
к сужению функций государства
в области экономической и
социальной политики, углублению регионального
сепаратизма, либо к укреплению основ
государственности на федеративной
основе с четко очерченными геополитическими
функциями в области интеграционных
процессов.
2. Стратегический курс
в сфере государственных финансов
- это прежде всего реальный бюджет. А это означает, что до тех пор,
пока экономика не "встанет на ноги"
путем возрождения производства, у государства
нет оснований для популистских заявлений
относительно возможностей решения социально-экономических
проблем за счет централизованного общегосударственного
фонда финансовых ресурсов. Для решения
этой проблемы необходимо создать все
условия, чтобы накопления, активы, созданные
в России, работали в ее интересах, как
это делается в странах с развитой рыночной
экономикой. В этом важнейшая задача всех
ветвей власти, предпринимателей, населения.
Реальный бюджет - это
и возможность его исполнения
в соответствии с утвержденными
параметрами, что во многом зависит
от макроэкономических показателей
развития экономики. Важнейший из них
- уровень инфляции, определяющий динамику
денежной массы и ее соответствие
спросу экономики на деньги.
5. Сокращение государственного
сектора экономики и увеличение
частной собственности в ключевых
отраслях, включая естественные
монополии, не привело к увеличению
доходной базы государственного
бюджета, росту объемов производства.
Расширение совокупного предложения
в современных условиях может
обеспечить только инвестиционное финансирование за счет внутренних и внешних
заимствований, сбережений средних слоев
населения, а также лиц, получающих высокие
и сверхвысокие доходы, средств нерезидентов.
6. Известно, что активы
Федеральной резервной системы
США (ФРС) формируются в основном
за счет правительственных займов,
доходность которых соответствует
учетной ставке ФРС. Такие монетаристские методы проведения финансовой и денежно-кредитной политики вполне могла бы позаимствовать
Россия. В то же время, следуя рекомендациям
западных экспертов, в том числе американских,
Банк России минимизировал свое участие
в поддержке рынка государственных ценных
бумаг и не использовал рыночные способы
поддержки доходности на приемлемом для
бюджета уровне, а сужал денежную базу.
7. Большое значение имеет стабилизация валютного курса рубля. Целесообразно обратить внимание
на проблему перевода валютных корреспондентских
счетов НОСТРО российских коммерческих
банков в Центральный банк РФ. Это позволило
бы не только увеличить денежную базу
и расширить денежную массу в обращении,
но и поставить надежный заслон на пути
незаконного вывоза капитала, сделать
более реалистичным валютный курс рубля.
Необходим комплекс мер по ограничению
спекуляции на валютном рынке. Например,
проводимая в последние годы денежно-кредитная
политика "подталкивает" и вынуждает
население к использованию иностранной
валюты в качестве основной формы сбережений
в целях снижения инфляционного риска.
Это негативно влияет на валютный курс
рубля, искажая реальное соотношение рубля
и доллара по паритету покупательной способности.
Такие вложения носят в основном спекулятивный
характер и напрямую зависят от макроэкономических
показателей. Выход из создавшейся ситуации
выглядит так: государство создает предпосылки
для конвертации иностранной валюты, принадлежащей
физическим лицам и хранящейся вне банковской
системы, в рублевые активы, для привлечения
средств на счета коммерческих банков,
для гарантирования сохранности вкладов
и их индексации. Одновременно в основу
денежно-кредитной политики оно закладывает
регулирование процентных ставок.
8. Одна из проблем федерального
бюджета - повышение отдачи от использования государственной собственности. Необходимо повысить персональную
ответственность представителей государства
в органах управления корпораций, доля
акций которых принадлежит государству,
за эффективное использование активов,
налаживание кооперационных связей и
создание условий для привлечения инвестиций.
Соответствующие положения должны быть
предусмотрены в контрактах, заключаемых
с представителями государства. Следует
обеспечить поступление в бюджет дивидендов,
арендной платы от использования государственного
имущества. Для этого целесообразно активизировать
работу Центрального фонда хранения и
обработки информации фондового рынка
- Центрального депозитария и единой национальной
депозитарной системы, сформировать систему
доверительного управления государственными
пакетами акций и другой собственностью,
создать полный реестр объектов недвижимости,
включая незавершенное строительство
на федеральном и региональном уровнях,
обеспечить подтверждение прав РФ на зарубежную
собственность и повышение эффективности
ее использования.
9. Для формирования доходной
базы бюджетов всех уровней
особое значение имеет проблема
их кассового исполнения. В процессе управления финансовыми
потоками государства возникают временные
кассовые разрывы. Минимизация остатков
на отдельных бюджетных счетах возможна
лишь с переходом к единому счету Федерального
казначейства, что обеспечит централизацию
всех средств бюджета. Целесообразно соответствующими
правовыми актами Правительства РФ решить
вопрос по счетам Государственного таможенного
комитета РФ и государственных внебюджетных
фондов, средства которых остаются в распоряжении
коммерческих банков на достаточно длительное
время. Эти ресурсы могли бы эффективно
использоваться на покрытие временных
кассовых разрывов бюджета. В целом казначейская
система требует серьезного реформирования
и придания ей самостоятельного статуса
по аналогии с имеющимся зарубежным опытом
в целях укрепления финансовой дисциплины
и разведения процессов составления, утверждения
и исполнения бюджета, которые в настоящее
время сконцентрированы в Минфине РФ.