Оборотные средства предприятия ООО «Молоко»

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками формирования оборотных  средств имеет важное значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ПОРЯДОК  И МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОТРЕБНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и

сферу обращения.

 

2.1. Порядок и методы нормирования

Порядок нормирования

Потребность в оборотных  средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. [5, с.72]

При исчислении потребности  предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилишно - коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность.

Нормирование оборотных  средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норма запаса может устанавливаться  в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно - материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. [12]

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

Н = О÷Т · Н ₃ 

 Н -–норматив собственных средств по элементу;

О - оборот (расход, выпуск)по данному элементу за период;

Т - продолжительность периода;

Нз  - норма запаса оборотных средств по данному элементу.

И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой

денежное выражение планируемого запаса товарно - материальных ценностей,

минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Методы нормирования

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно - технического развития предприятия, транспортировке  товарно - материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется  в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

На практике наиболее распространен  метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Особенности различных элементов  оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

2.2. Определение потребности  в оборотных средствах 

 Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам

 

ФОБЩ=ФПЗ+ФНЗП+ФРБП+ФГП ,

 

где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.;

ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;

ФГП – норматив запаса готовой  продукции на складах предприятия, руб.

 

Норматив производственных запасов (ФПЗ) определяется по формуле:

где n – количество различных  видов производственных запасов;

НПЗi – общая норма запаса по i-ому виду производственных запасов, дн.;

Рi – среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.

,

 

где Пi– потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

F – число дней в  плановом периоде (в расчетах  нормирования принимается год  – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц  – 30 дней).

Общая норма запаса (НПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

 

НПЗi= НТЕКi + НСТРi + НПОДГi ,

 

где НТЕКi – норма текущего запаса, дн.;

НСТРi – норма страхового запаса, дн.;

НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим  для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в  период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий  связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается  либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному  времени отклонений от интервала  поставок.

 

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие  сырье и материалы, требуют соответствующей  дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма  подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и  подготовку к дальнейшему использованию  сырья, материалов и комплектующих.

Норматив незавершенного производства (ФНЗП) равняется сумме  нормативов по всем видам продукции.

 

,

 

где m – количество наименований продукции;

ФНЗПj – норматив незавершенного производства по j-ому виду готовой продукции, руб.

 

,

 

где Nj – объем выпуска j-ого вида продукции в натуральных единицах;

 Sj – производственная себестоимость j-ого вида продукции, руб.;

ТЦj – длительность производственного цикла j-ого вида продукции, дн.;

kНЗj – коэффициент нарастания затрат по j-ому изделию.

Коэффициент нарастания затрат (kНЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле

 

 

,

 

где d – доля единовременных начальных затрат в себестоимости  продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления).

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого  коэффициента усложняется и требует  изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств  расходов будущих периодов (ФРБП) можно  определить по формуле

 

ФРБП= РО – РПЛ + РС,

 

где РО– сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

РПЛ – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

РС – расходы, списываемые  на себестоимость продукции в  планируемом периоде, руб.

 

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (ФГП) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции

,

 

где ФГЛj – норматив готовой продукции по j-ому изделию, руб.

 

,

 

где НГПj – норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.

Норма запаса готовой продукции (НГПj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое положение  предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

3.1. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала на примере предприятия ООО «Молоко»

Критерием эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные  средства пребывают в одной и  той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и  наоборот. Оборачиваемость оборотных  средств характеризует интенсивность  их использования.

Эффективность использования  оборотных средств предприятий характеризуют три основных показателя:

коэффициент оборачиваемости;

коэффициент загрузки оборотных  средств;

длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости  определяется по формуле

 

Коб=Р/О,