Оборотные средства и их организация на предприятии

  До  нормируемых оборотных средств  относятся оборотные средства в  производственных запасах, незавершенном  производстве и расходах будущих  периодов, в остатках готовой продукции  на складах предприятий.

  Ненормированные оборотные фонды включают фонды  обращения за исключением готовой  продукции на складе.

  По  источникам формирования оборотные  средства подразделяются на:

  1) собственные  и приравненные к собственным; 

  2) привлеченные;

  3) другие.

  Классификация оборотных средств имеет важное значение, поскольку дает возможность  предприятию определить оптимальный  состав и структуру, потребность  и источники формирования оборотных  средств. От этого во многом зависит  финансовое состояние предприятия.

  Система организации оборотных средств  построена на определенных принципах.

  Во-первых, предоставление предприятиям самостоятельности  относительно распоряжения, управления оборотными средствами. Это означает оперативную самостоятельность  в использовании оборотных средств.

  Во-вторых, определение плановой потребности  и размещение оборотных средств  по отдельным элементам и подразделениям. Имеется в виду расчет оптимальной  потребности в оборотных средствах, обеспечивающей непрерывность процесса производства, выполнения плановых заданий  по ритмичной работы (разработка норм длительного действия и ежегодных  нормативов).

  В-третьих, корректировка рассчитанных и действующих  нормативов с учетом требований хозяйствования, которые изменяются: объемов производства, цен на сырье и материалы; поставщиков  и потребителей; форм применяемых  расчетов.

  В-четвертых, рациональная система финансирования оборотных средств. Это означает формирование оборотных средств  за счет собственных ресурсов и привлеченных средств в размерах, обеспечивающих нормальное финансовое состояние предприятия.

  В-пятых, контроль за рациональным размещением  и использованием оборотных средств. Имеется в виду проведение анализа  эффективности кругооборота средств, используемых в целях ускорения  их вращения.  

  6.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Потребность  в оборотных средствах 

  6.2.1. Необходимость и  способы определения  потребности в  оборотных средствах 

  Хозяйственно-предпринимательская  деятельность невозможна без оборотных  средств. Эта потребность является одним из объектов финансового планирования и отражения в учете и отчетности. Размер оборотного капитала, который  образует каждую составляющую текущих  активов, должно соответствовать потребностям и возможностям предприятия по созданию и реализации продукции.

  Кроме того, возникает необходимость в  планировании финансовых ресурсов для  вспомогательных и подсобных, жилищно-коммунальных хозяйств, социально-бытовых и других заведений непромышленного характера.

  В практике используются два метода определения  потребности в оборотных средствах: прямой и экономичный.

  Метод прямого расчета обеспечивает разработку обоснованных норм и нормативов на каждом предприятии с учетом многих факторов, связанных с особенностями  поставки, производства и реализации продукции.

  Планирование  оборотных средств осуществляется в соответствии со сметами расходов на производство и непроизводственные нужды и бизнес-плана, который  охватывает и связывает производственные и финансовые показатели, создавая именно этим условия для успешной коммерческой деятельности и развития предпринимательства.

  Определение потребности в оборотных средствах  осуществляется через их нормирования. Нормирование оборотных средств  предполагает учет многих факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятий. На предприятиях производственной сферы  к ним относятся:

  • условия  поставки предприятий товарно-материальными  ценностями: количество поставщиков, сроки  поставки, размер транзитных партий, количество наименований материальных ценностей, формы расчетов за материальные ценности;

  • организация  процесса производства: длительность производственного цикла, характер распределения расходов в течение  производственного цикла, номенклатура выпускаемой продукции;

  • условия  реализации продукции: количество потребителей готовой продукции, их отдаленность, назначение продукции, условия ее транспортировки, формы расчетов за отгруженную продукцию.

  При соответствии состава, структуры и наличия  оборотных средств запланированному объему производства и реализации предприятие  в состоянии получать прибыль  с минимальными затратами.

  В случае занижения размера оборотных  средств возможных перебоях в  поставках и производственном процессе, уменьшение объема производства и прибыли, возникновения просроченных платежей и задолженности, другие негативные явления в хозяйственной деятельности.

  Избыток оборотных средств приводит к  накоплению избыточных запасов сырья, материалов; послабления режима экономии, создание условий для использования  оборотных средств не по назначению.

  Значение  нормирования оборотных средств  состоит в следующем.

  Во-первых, правильное определение норматива  оборотных средств обеспечивает непрерывность и бесперебойность  процесса производства.

  Во-вторых, нормирование оборотных средств  позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом предприятии.

  В-третьих, от правильно установленного норматива  оборотных средств зависит выполнение плана производства, реализации продукции, прибыли и уровня рентабельности.

  В-четвертых, обоснованные нормативы оборотных  средств способствуют укреплению режима экономии, минимизации риска предпринимательской  деятельности.

  Определение плановой потребности в оборотных  средствах предусматривает разработку норм относительно длительного действия и нормативов на конкретный период - год (как правило), полугодие, квартал. Это достигается за проведение таких  работ:

  1. Определение  норм запасов по статьям нормируемых  оборотных средств. 

  2. Норма  оборотных средств - это относительный  показатель, исчисляемый в днях, процентах или гривнах. Нормы  в днях относительно производственных  запасов рассчитываются по отдельным  видам материальных ценностей.  В случае большой номенклатуры  расчет осуществляется в той  части, которая составляет (стоимостной)  не менее 70-80% общих расходов  по статье в целом. 

  3. Установка  однодневного расходования материальных  ценностей, исходя из сметы  расходов на производство. Однодневное  расходования на предприятиях  несезонных отраслей промышленности  рекомендуется рассчитывать на  основании данных четвертого  квартала планового года, что,  как правило, имеет наибольший  объем производства. В сезонных  отраслях промышленности однодневное  расходования определяется на  основании квартала с наименьшим  объемом производства.

  4. Определяя  однодневные затраты незавершенного  производства, исходят из суммы  затрат на производство валовой  или товарной продукции. Относительно  готовой продукции соответственно  берут для расчета производственной  себестоимости товарной продукции. 

  5. Определение  норматива оборотных средств  по каждой статье в денежном  выражении производится умножением  однодневного расхода в денежном  выражении на соответствующую  норму запаса в днях.

  6. Расчет  совокупного норматива, или общей  потребности в оборотных средствах,  на предприятии проводится суммированием  нормативов по отдельным статьям. 

  7. Заключительный  этап нормирования - определение  норм и нормативов по отдельным  статьям оборотных средств для  подразделений предприятий, где  используются материальные ценности  и изготавливается продукция. 

  Наиболее  трудоемкой и сложной является разработка норм запаса. Нормы запаса в днях применяются в течение нескольких лет, если существенно не меняются условия  производства, снабжения и сбыта, расчетов.

  Сейчас  предприятиям предоставлено право  самостоятельно рассчитывать нормативы  оборотных средств. Согласно Постановлению  Кабинета Министров Украины и  Национального банка Украины  от 19 апреля 1993 года № 279 «О нормативах запасов товарно-материальных ценностей  государственных предприятий и  организаций и источники их покрытия»  Министерством экономики совместно  с Министерством финансов установлен Типовой порядок определения  норм запасов товарно-материальных ценностей .  

  6.2.2. Нормирование оборотных  средств для создания  производственных  запасов 

  Производственные  запасы создаются на предприятии  для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. В составе производственных запасов  наибольший удельный вес имеют сырье, материалы и покупные полуфабрикаты.

  Норматив  оборотных средств по этим запасов  определяется по формуле:

  Н = ОN,

  где Н - норматив оборотных средств для  сырья, материалов и покупных полуфабрикатов (тыс. грн.) О - однодневные затраты  сырья, материалов, полуфабрикатов (тыс. грн.) N - норма оборотных средств (дней).

  Однодневное расходования сырья, материалов и покупных полуфабрикатов определяется по смете  затрат на производство IV квартала планового  года без учета возвратных отходов. Размер однодневных затрат по номенклатуре сырья, потребляемого, материалов и  покупных полуфабрикатов рассчитывается делением суммы их затрат в IV квартале планового года на 90.

  Норма оборотных средств по сырью, материалов и покупных полуфабрикатов включает следующие элементы: транспортный запас; время для принятия, разгрузки, сортировки, складирования материалов, технологический  запас; текущий (складской) запас; гарантийный (страховой) запас.

  Транспортный  запас определяется как разница  между временем нахождения груза  в пути от поставщика к потребителю  и временем почтового пробега  расчетных документов, их оформления грузоотправителем и обработки  банками по месту нахождения поставщика и потребителя.

  При наличии  нескольких поставщиков транспортный запас по конкретным видам материальных ценностей рассчитывается как средневзвешенная величина.

  Если  сырье и материалы поступают  к потребителю раньше прибытия расчетных  документов (или эти процессы совпадают  во времени), транспортный запас не устанавливается.

  Подготовительный  запас - это время для принятия, разгрузки, сортировки, складирования  материалов.

  Технологический запас включает время на подготовительные операции (сушка лесоматериалов, измельчения  металлолома, раскроя материалов), если они не являются составной частью производственного цикла. Норма  технологического запаса определяется конкретными условиями работы каждого  предприятия и продолжительностью подготовительных операций.

  Текущий запас - норма оборотных средств  в части текущего запаса зависит  от частоты и равномерности поставок материалов, равномерности их потребления  в производстве. Что чаще они поступают  в адрес потребителя, тем меньше будет текущий запас.

  В норму  оборотных средств, как правило, включается средний текущий запас  в размере 50% длительности интервала  между поставками. Интервал поставок определяется на основании договоров  с поставщиками или исходя из фактических  данных о поступлении за предыдущий период.

  В случае, когда по разработке норм оборотных  средств в части текущего запаса по отдельным видам материалов отсутствуют  планово-календарные сроки поставок, средний интервал между поставками определяется на основании данных о  фактическом поступлении материалов. Для этого количество дней в году (360) следует разделить на общее  количество поставок данного вида материалов за отчетный год. В расчетах среднего интервала не учитываются мелкие партии и чрезмерно большие поступления.