Налогооблжение предприятий

Если  объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма  минимального налога исчисляется в  размере 1% налоговой базы, которой  являются доходы. Минимальный налог  уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить разницу между  уплаченным минимальным налогом  и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Введение  минимального налога носит исключительно  фискальные цели и направлено на гарантированное (хоть и минимальное) получение налоговых  поступлений от данной системы налогообложения.

При упрощенной системе налогообложения предусматривается  применение двух различных ставок. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа  по налогу исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых  платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу проводится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

 Налог,  подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается  не позднее срока, установленного  для подачи налоговых деклараций  за соответствующий налоговый  период.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 – го числа первого  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

Для субъектов  малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, установлен особый порядок ведения  налогового учета. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности взимается на основании гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Налог вводится в действие законами субъектов РФ, в которых определяется порядок введения налога, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, а также значение корректирующего коэффициента К₂.

Со дня  введения единого налога на вмененный  доход с его плательщиков –  организаций не взимаются: налог  на прибыль организаций, НДС, налог  на имущество предприятий и ЕСН.

Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:

• бытовых услуг (ремонт обуви и изделий из меха, ремонт одежды, ремонт часов, ремонт и обслуживание бытовой техники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье, услуги по чистке обуви);
• ветеринарных услуг;
• услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с помощью торгового зала не более 140 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной площади;
• общественного питания при использовании зала площадью не         более 70 м²;
• автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на получение такого дохода.

Налоговой базой является вмененный доход, который рассчитывается как произведение базовой доходности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность определяет условную доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

Базовая доходность умножается на коэффициент  – К₁, К₂ или К₃.

Корректирующий  коэффициент К₁ рассчитывается в зависимости от кадастровой стоимости земли на основании данных Государственного земельного кадастра по месту осуществления предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле

К₁=(1000+К_оф)/(1000+К_ом),

где К_оф – кадастровая стоимость земли на основании данных Государственного земельного кадастра по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика;

К_ом – максимальная кадастровая стоимость земли на основании данных Государственного земельного кадастра для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 –  стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину  базовой доходности, приведенная  к единице площади.

Корректирующий  коэффициент К₂ устанавливается в пределах от 0,1 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, время работы, доход.

Корректирующий  коэффициент К₃ – коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен в РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Единый  налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25 – го числа  первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога подлежит уменьшению на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, при этом сумма единого налога не может быть уменьшена более  чем на 50 %.

 

 

 

Заключение

Современная налоговая система России базируется на принципах однократности обложения, строгого порядка введения и отмены налогов, изменения ставок и льгот, распределения налоговых доходов  между федеральными, региональными  и местными бюджетами.

Налоговый кодекс состоит из двух частей. В  настоящее время в РФ с предприятий (организаций) взимаются следующие  основные виды налогов: НДС, акцизы, налог  на прибыль организаций, налог на имущество предприятий, плата за землю.

Налог на добавленную стоимость – это один из основных налогов. Его доля в налоговых поступлениях федерального бюджета составляет 18%.

Плательщиками НДС являются предприятия (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также импортеры товаров. Объектом налогообложения является собственное потребление, строительно-монтажные работы, импорт товаров и некоторые другие операции с товарами (работами, услугами). Налоговой базой является стоимостная оценка объектов обложения, в основном по рыночной стоимости.

НК РФ установил 5 ставок налога: 18%, 10%, 0%, предусмотрены также 2 расчетные ставки (10/110% и 18/118%). Налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Срок уплаты налога – не позднее 20 – го числа месяца.

Акцизы –этот налог включен в цену товаров (продукции). Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговая база –в нее включаются любые выплаты, прямо или косвенно связанные с поставкой подакцизных товаров, в том числе авансовые выплаты.

Ставка налога. Есть 2 разновидности ставок: процентные и твердые. Налоговый период по акцизам составляет 1 календарный месяц. Срок уплаты налога – 30 – е число месяца

Налог на прибыль  организаций действует с 1992 г. Плательщиками налога признаются организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, иностранные организации, функционирующие на территории РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налоговые ставки. С 1 января 2003 г. максимальная ставка налога не превышает 20%. Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен в 1 календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог на имущество  предприятий относится к региональным налогам. Плательщиками налога на имущество являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты находящиеся на балансе плательщика. Налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия.

Порядок исчисления и уплаты налога. Плательщики налога на имущество предприятий обязаны исчислять сумму налога самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года.

Плата за землю взимается на всей территории России. Объектом налогообложения являются земельные участки. Налоговые ставки не могут превышать: 0,3%; 1,5%.

Сроки уплаты налога. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  в добровольном порядке.

Применение  организациями упрощенной системы  налогообложения предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систему налогообложения.

Объектом  налогообложения по новой упрощенной системе признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

При упрощенной системе налогообложения предусматривается  применение двух различных ставок. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 4 – е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 368 с.
2. Финансы организаций (предприятий): Учебник/Под ред. М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. – М.:ИНФРА – М, 2008. – 575 с.
3. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 5 – е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 368 с.
4. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: учебник для студентов вузов/Е.Ф. Тихомиров. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 384 с.
5. Финансы.  Под ред. А.М. Ковалевой. – М., «Финансы и статистика», 2007 г.
6. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника – 6 – е изд. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 254 с.
7. Финансы организаций (предприятий):Учебник/А.М. Фридман. – М.: Дашков и К, 2009. – 488 с.
8. Финансы предприятий: Учебник/П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и К,         2009. – 624 с.
9. Управление доходами и расходами предприятий: Учебное пособие/Под ред. П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и К, 2009. – 192 с.
10. Финансы организаций: Учебное пособие/Под ред. Н.В. Никитина, Н.В. Старикова – 2 – е изд. – М.: МПСИ Флинта, 2008. – 368 с.
11. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие/Под ред. Л.И. Никонова. – М.: КноРус, 2009. – 208 с.
12. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие/Под ред. Н.А. Лупей. – М.: Дашков и К, 2007. – 208 с.
13. Корпоративные финансы: Учебное пособие/Под ред. В.В. Бочаров. – М.: Питер, 2008. – 272 с.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации