Косвенные налоги, их виды и характеристика

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 – 2011 годах  приведена в таблице.

 Динамика доходов от уплаты ввозных  таможенных пошлин в 2008 - 2011 годах приведена  в таблице.

Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин в 2008 - 2011 годах  приведена в таблице.  

ГЛАВА 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Впервые налог на добавленную  стоимость как замена налога с  оборота был введен во Франции  в 1954 году французским экономистом  М. Лоре. Затем он получил распространение  в странах—членах Европейского Союза (ЕС). Одним из необходимых условий  вступления в эту влиятельную  европейскую организацию является наличие в стране-претенденте  функционирующей системы НДС, поэтому  в настоящее время налог действует  практически во всех странах Европы. На его долю приходится в среднем  около 14% налоговых поступлений. Основными  причинами роста популярности НДС  являются:

возможность вступления в  ЕС;

стремление увеличить  государственные доходы за счет налогов  на потребление;

 НДС способствует значительному  увеличению поступлений в бюджет  страны по сравнению с другими  налогами;

НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с  помощью технических средств  и определенной системы документооборота.

 С 1992 г. в России  НДС, в частности, был введен  по образцу французской налоговой  системы. Стал одним из основных  федеральных налогов.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог регулируется Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991г. № 1992-1, в редакции последующих изменений и дополнений от 7августа 1995г. № 128-ФЗ.

Законом о Федеральном  бюджете на 1999г. установлены пропорции  распределения НДС между федеральным  и региональными бюджетами: 75 и 25% до 1 января 1999г., и соответственно 85 и 15% с 1 апреля 1999г. НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ полностью поступают в федеральный бюджет. Причиной снижения доли поступлений от НДС в 1999г. является возможность введения регионального налога с продаж, поступления от которого перекроют потери региональных бюджетов из-за сокращения НДС.

НДС имеет универсальный  характер, поскольку взимается со всех товаров, работ и услуг в  течение всего производственного  цикла – от завода до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого  процесса уплачивает налог.

НДС имеет ряд преимуществ для бюджета: это стабильный, регулярный источник доходов.

2.1. Налог с оборота

Прообразом НДС считается  налог с оборота, за счет которою в значительной степени формировалась доходная база бюджета в бывшем СССР. Налог с оборота возник при проведении налоговой реформы 30-х годов и просуществовал около 60 лет. Эти годы были периодом господства плановой экономики и жесткого централизованного регулирования цен, производства, распределения и доходов граждан. Налог с оборота был своего рода регулятором цен. По отдельным товарам (автомобили, водка, табак) он существенно завышал цену по сравнению с себестоимостью и имел черты косвенного налога. Однако налог с оборота не носил всеобщий характер, не имел единой ставки. Этим поддерживался искусственно низкий уровень цен на некоторые виды продукции, в том числе на продукты питания, военную технику, медикаменты, детский ассортимент товаров, книги и т.д.

Налог с оборота целиком  аккумулировался в бюджет. Главным  методом его взимания был метод  разницы цен, при котором сумма  налога рассчитывалась вычитанием из оптовых цен промышленности  (без оптово-сбытовых скидок) оптовых цен предприятия. Такая система обеспечивала потребности планового хозяйства и являлась органичным элементом плановой экономики.

Переход к рынку означал  формирование свободных рыночных цен  и соответственно ликвидацию директивно установленных оптовых и розничных  цен. В новых условиях исчезла  возможность централизованного  установления налога с оборота в  прежнем его виде, встал вопрос о замене налога с оборота другим налогом, способным обеспечить в  прежнем объеме формирование доходной части бюджета. Изучение мирового опыта  по- казало, что существуют два вида налогов, способных заменить налог с оборота. Это налог на добавленную стоимость и налог с розничных продаж. Они являются налогами на потребление и взимаются, когда люди тратят деньги, а не зарабатывают. При налоге на потребление дополнительный доход налогом не облагается до тех пор, пока доход не тратится. За последние 30 лет индустриальные страны постепенно переходили к налогам на потребление. Особенно популярным стал НДС, имеющий некоторые общие черты с налогом с оборота. И тот и другой многоступенчатые и взимаются на всех стадиях движения товаров до конечного потребителя. Однако в отличие от налога с оборота из начисленной суммы НДС вычитается НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товаров. Являясь по сути налогом на потребление, при определенных условиях НДС может выступать фактором, сдерживающим производство.