Экономическая сущность налогов

Спирт этиловый из всех видов сырья

Алкогольная продукция 

Табачная продукция

Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 150 лошадиных сил

Автомобильный бензин и другие.

Объектом  налогообложения  признаются следующие  операции:

Реализация на территории РФ лицами, произведённых  ими подакцизных товаров.

Передача на территории РФ произведённых ими  подакцизных товаров за исключением  нефти продукции для собственных  нужд.

Ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ и другие.

Не  подлежат налогообложению  следующие операции:

Передача одним  структурным подразделением организации  для производства другому структурному подразделению этой же организации.

Реализация подакцизных  товаров за исключением нефти  продуктов на экспорт.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами:

По подакцизным  товарам, в отношении которых  установленные твердые налоговые  ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных  товаров в натуральном выражении.

По подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены процентные ставки, налоговая  база определяется как стоимость  реализованных товаров. Налоговый  период – календарный месяц. Налоговые  ставки дифференцированы по видам подакцизных  товаров:

Этиловый спирт - 25 рублей 25 копеек за один литр безводного этилового спирта.

Алкогольная продукция  – 173 рубля 50 копеек за 1 литр безводно этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Сигареты – 17,75 рублей

Сигареты с  фильтром – 120 за 1000 штук +5,5% расчётной  стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 рублей

Пиво с нормативным  содержанием объёмной доли этилового  спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно – 2,74 рубля за литр

Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 150 лошадиных сил – 194 за 1 лошадиную  силу

Бензин автомобильный  с октановым числом до «80» включительно – 2657 за 1 тонну

Бензин автомобильный  с иным октановым числом – 3629 рублей за тонну.

Сумма акциз  – произведение налоговой базы и  налоговой ставкой по каждому  товару отдельно.

Срок уплаты акцизы – установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных  товаров, например при розничной  торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным  периодом.

Пример: Ликёроводочный завод реализует алкогольную продукцию массовой долей этилового спирта 40% и объёмов 0,5 литра.

Решение: 1. Рассчитывается величина этилового спирта в подакцизном товаре. 0,5*40%/100%=0,2л

2. рассчитывается  величина акциза: 0,2*173,5= 34,7

Рассчитывается  ставка

 

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИИ 

1. Налог на  прибыль организации 

Прямой налог  – налог, который взимается с  доходов либо с имущества налогоплательщика. Налог на прибыль организации  – один из основных элементов налоговой  системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание  капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения  признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные  на величину расходов.

К доходам относятся:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также  имущественных прав.

Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия  в других организациях, от изменения  курсовой разницы, валюты и так далее.

Следующие доходы не учитываются  при определения  доходной базы:

Имущество, полученное в форме залога и задатка

Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению  органов исполнительной власти.

Полученные кредиты

Средства целевого финансирования

К расходам относятся:

Материальные  расходы 

Расходы на оплату труда

Амортизация

Следующие расходы не учитываются  при налогообложение:

Выплачиваемые дивиденды

Пени и штрафы, взимаемые государственными органами

Взносы в капитал  других организаций.

Налоговая база – признаётся денежное выражение  прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами  – первый квартал полугодия и  девять месяцев календарного года.

Основная налоговая  ставка – 24%, с распределением 6,5% в  федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджеты  субъектов федерации.

Исключения:

для доходов  иностранных организаций, не связанных  с деятельностью РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующих  размерах: 10% от использования транспортных средств при международных перевозках; 20% - на все остальные доходы.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка

9% - по дивидендам  российских и иностранных организаций 

15% - по дивидендам  российских организациях, полученных  иностранными организациями

К налоговой  базе, определяемой по операциям с  отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:

15% - по процентам  с государственных и муниципальных  ценных бумаг, эмитированным после  01.01.07.

9% - муниципальным  ценным бумагам, эмитированным  на срок не менее трёх лет  до 01.01.07 года.

0% - по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20.01.97 года.

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, предусмотрена обязательная оплата авансовых платежей. Налог уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания  соответствующего отчётного периода. Предусматривается подача налоговых  деклараций.  

2. Налог на  имущество организаций 

Он устанавливается  налоговым кодексом, является региональным налогом, по этому вводиться в  действие законами субъектов РФ. Налогоплательщиками  признаются российские организации, а  также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства  и/или имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории РФ.

Объект  налогообложения  различен:

Для российских организаций является объектом движимое и не движимое имущество, которое  учитывается на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта.

Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства  объектом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

Для прочих иностранных  организаций объектом являются находящиеся  ан территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектам налогообложения земельные  участки, объекты природопользования и некоторые другие. Налоговая  база определяется как средне годовая  стоимость имущества оп остаточной стоимости, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые базы определяются налогоплательщиком самостоятельною  налоговый период – календарный  год, а отчётные периоды – 1 квартал  полугодия и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются  законом субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%.

В настоящее время  освобождаются от налога следующие  налога:

Организации уголовно-исполнительной системы

Религиозные организации

Общероссийские  общественные организации инвалидов

Имущество коллегии адвокатов

Государственных научных центров

Законами субъектов  федерации могут устанавливаться  и другие льготы.

Сумма налога исчисляются  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы. Сумма  авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчётного периода  в размере ¼ общей суммы  налога.

Налог и авансовые  платежи подлежат уплате в порядке  и сроке, установленные законами субъектов РФ. 

ДРУГИЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

1. Единый социальный  налог 

Налогоплательщики:

Лица, производящие выплаты физическим лицам, то есть организации, индивидуальные предприниматели, а  так же физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные  предприниматели и адвокаты.

Объектом налогообложения  для первой группы признаются выплаты  и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом  которых является выполнение работ  или оказание услуг.

Объектом налогообложения  для второй группы признаётся доходы от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для первой группы налогоплательщиков налоговая база определяется как сумма выплат и  вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  за налоговый период в пользу физических лиц. Она определяется отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечению каждого  месяца нарастающим итогом.

Налоговой базой  для налогоплательщиков второй группы определяется как сумма доходов  в денежной и натуральной форме  от предпринимательской или иной деятельности за вычетом расходов. Налоговый период – календарный  год. Отчётный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки для первой группы налогоплательщиков применяется следующие налоговые  ставки: