Финансы страховых организаций

Прочие доходы страховщика связаны  как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. Прочие доходы, связанные со страховой деятельностью: суммы процентов, начисленных на депо премий; суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств но страховым выплатам.

Прочие доходы, не связанные со страхованием: прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов; доход от сдачи в аренду имущества страховщика; суммы полученной дебиторской задолженности; списанная кредиторская задолженность; оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

 

10. Поясните состав расходов СК по страховым операциям.

Расходы СК финансовые затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Они складываются как сумма расходов по страховым операциям, расходов на ведение дела и прочих расходов.

При этом расходы по страховым  операциям определяются как сумма 1)возмещений убытков по рискам, полученным в перестрахование, 2) отчислений в РПМ, 3) страховых возмещений по прямому страхованию, 4) страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, 5)отчислений в страховые резервы,6) уплата комиссионных вознаграждений, тантьем, сборов.

В общем случае все  расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:

-отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);

-целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора; административно-хозяйственной деятельностью и т. п.);

-время осуществления (расходы, которые организация несет до заключения договора страхования; имеющие место в процессе веления договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.

 

11. Что в страховании понимается под фактической и планируемой себестоимостью.

Расходы страховщика  формируют себестоимость страховой  услуги, которая учитывается при  определении финансового результата и базы налогообложения.

Специфика страхового дела обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услуги - себестоимость, закладываемая в  страховой тариф и представленная в виде его структурных элементов — нетто-премии и нагрузки, уменьшенной на размер нормативной прибыли.

Фактическая себестоимость - себестоимость, реально складывающаяся по результатам прохождения договоров  страхования. Она зависит от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников и т. п. Состав затрат, относимых на расходы, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

 

12. Какие налоги уплачивает СК.

Налог на прибыль —  объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые компании исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий, но с учетом специфики страховой деятельности НК РФ устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

НДС – от его уплаты освобождены операции по страхованию и перестрахованию, но реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. НДС облагаются также посреднические услуги по заключению договоров страхования (услуги страхового брокера, услуги страховой организации, работающей по договору поручения).

Налог на имущество —  страховые организации являются плательщиками налога на имущество. Базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества 
организации.

Налог на доходы физических лиц. У СК существует особенность уплаты данного налога, поскольку он взимается не только с фонда оплаты труда сотрудников, а также с выплат производимых страхователям.

 

13. Какие виды прибыли СК попадают под налогообложение и по каким ставкам.

Под налогообложение  подпадают: прибыль страховой организации от основной деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и прибыль от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

К разным налогооблагаемым базам могут применяться разные ставки налога на прибыль. Так, для прибыли от основной деятельности ставка налога составляет 24%. Эта же ставка может применяться и к прибыли по ценным бумагам, но не по всем их видам. Так, она уже не применяется к прибыли, полученной по доходам:

- в виде дивидендов. Они могут быть получены как от обращающихся, так и от необращающихся ценных бумаг. Ставка налога на прибыль для этого вида доходов составляет 6%;

- в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Это обычно обращающиеся ценные бумаги. Ставка налога на прибыль для этого вида доходов составляет 15%.

Если в отчетном периоде  по какой-либо из баз для расчета налога на прибыль получен убыток, он может быть учтен в следующем отчетном периоде, но не может быть учтен в этом же отчетном периоде. В случае, если налогоплательщиком в отчетном периоде получен убыток, в данном налоговом периоде база для уплаты налога признается равной нулю.

 

14. Что такое страховой резерв, формируемый на уровне СК.

Страховой резерв СК —  это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный  для выполнения принятых страховых  обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.

В мировой практике выделяют следующие страховые резервы: а) по страхованию жизни - резерв взносов (для накопительных видов страхования) и б) по страхованию иному, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования).

                                                     Страховые резервы

резерв предупредительных          технические                              резерв по страхованию 

       мероприятий                               резервы                                               жизни

резерв незаработанных               резервы убытков                    стабилизационный резерв

 премий (РНП)

резерв заявленных, но                                         резерв произошедших, но

неурегулированных убытков (РЗУ)                     незаявленных убытков (РПНУ)

Резерв предупредительных  мероприятий - это резерв, формируемый  страховой организацией за счет страхового взноса. Формирование и использование средств резерва предупредительных мероприятии направлено на проведение предупредительных мероприятий, направленных на уменьшение вероятности наступления страхового случая (например, замена старой электропроводки на новую снижает вероятность пожара) и (или) на уменьшение размера возможного ущерба (например, установка огнетушителей позволит снизить размер возможного ущерба в случае пожара).

Размер технических  резервов страховщика по видам страхования  иным, чем страхование жизни, отражает его неисполненные или исполненные не до конца обязательства по договорам страхования по состоянию на дату предоставления отчетности.

Резерв по страхованию  жизни формируется страховой  организацией по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных  или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, предусмотренным условиями данного договора страхования.

Размер РНП определяется будущими обязательствами страховщика  по страховым 
случаям, которые могут наступить, а могут и не наступить. Размеры резервов убытков определяются уже произошедшими страховыми случаями. При этом, если об убытке было заявлено в порядке, предусмотренном законом (обязательное страхование) или договором (добровольное страхование) - формируется резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ). В ином случае, если об убытке не было заявлено в установленном порядке, формируется резерв произошедших, но незаявленных убытков (РИМУ).

Для того чтобы выполнить обязательства по страховым выплатам для рисков, которые плохо поддаются количественной оценке, страховщик формирует стабилизационный 
резерв (СтР).

 

15. Какими основными целями служит формирование резерва предупредительных мероприятий, резерва по страхованию жизни и технических резервов.

Резерв предупредительных  мероприятий - это резерв, формируемый страховой организацией за счет страхового взноса. К числу направлений деятельности страховщика, которые могут финансироваться за счет средств РПМ, относятся, например:

• участие в финансировании строительства (включая проектирование) и реконструкции пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;
• борьба с болезнями животных путем строительства ветеринарных лечебниц, зданий пограничных контрольных ветеринарных пунктов;
• участие в финансировании приобретения и ремонта средств связи, оборудования, инвентаря сверх объемов, подлежащих финансированию в установленном порядке, автотранспортных средств (пожарных, ветеринарных, машин скорой помощи и т. и.);
• участие в финансировании проведения противопаводковых и противоселевых мероприятий;
• участие в финансировании мероприятий по совершенствованию противопожарной сигнализации;
• участие в финансировании проведения научных исследований в области совершенствования медицинского оборудования и разработки новых лекарственных средств;
• участие в оплате расходов по найму транспорта (наземного, воздушного, водного), используемого для организации мероприятий по тушению пожаров.

Средства резерва предупредительных  мероприятий направлены на финансирование мероприятий, снижающих риски. Средства технических резервов и резерва по страхованию жизни идут на финансирование самих рисков, т. е. на страховые выплаты, связанные с реализацией рисков.

 

16. За счет какого финансового источника формируется резерв предупредительных мероприятий.

Резерв предупредительных  мероприятии предназначен для проведения превентивных (предупредительных) мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страхового случая и(или) размера возможного ущерба.

Резерв формируется  за счет структурного элемента страхового взноса — части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий по данному виду страхования. Формирование и использование средств резерва предупредительных мероприятий осуществляется страховщиками на основании разработанного ими и согласованного с федеральным органом надзора за страховой деятельностью Положения. Резерв предупредительных мероприятий формируется лишь в том случае, если этот элемент предусмотрен в структуре страхового взноса по правилам страхования. Как правило, его доля в структуре брутто-премии не превышает 5%.

 

17. Опишите возможные направления использования средств резерва предупредительных мероприятий.

К числу направлений  деятельности страховщика, которые  могут финансироваться за счет средств  РПМ, относятся, например:

• участие в финансировании строительства (включая проектирование) и реконструкции пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;
• борьба с болезнями животных путем строительства ветеринарных лечебниц, зданий пограничных контрольных ветеринарных пунктов;
• участие в финансировании приобретения и ремонта средств связи, оборудования, инвентаря сверх объемов, подлежащих финансированию в установленном порядке, автотранспортных средств (пожарных, ветеринарных, машин скорой помощи и т. и.);
• участие в финансировании проведения противопаводковых и противоселевых мероприятий;
• участие в финансировании мероприятий по совершенствованию противопожарной сигнализации;
• участие в финансировании проведения научных исследований в области совершенствования медицинского оборудования и разработки новых лекарственных средств;
• участие в оплате расходов по найму транспорта (наземного, воздушного, водного), используемого для организации мероприятий по тушению пожаров.

 

18. Какую информацию, необходимую в будущем для расчета страховых резервов, накапливает СК и в каких документах.

Расчет страховых резервов в страховой организации осуществляется на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, которое должно учитывать требования действующего страхового законодательства

Страховые резервы рассчитываются на основании данных учета и отчетности страховщика при составлении бухгалтерской отчетности на отчетную дату.

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком на срок не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

• номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);
• дату вступления договора в силу (дата начала действия страхования);
• срок действия договора;
• размер (размеры) страховой суммы (сумм);
• размер начисленной страховой премии (взносов);
• дату, когда начисляется страховая премия (взносы);
• размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»;
• дату, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена 
  сторнирующая запись способом «красное сторно»;
• размер (размеры) и дату (даты) уплаты страховой премии (взносов);
• размер начисленного вознаграждения за заключение договора;
• размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
• дату досрочного прекращения договора;
• дату (даты) изменения условий договора;
• размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением(изменением условий) договора;
• дату возврата страховой премии (взносов);
• дату (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);
• дату (даты) наступления страхового случая (случаев);
• размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заявленного убытка(убытков) в процессе его урегулирования;
• дату (даты) страховой выплаты;
• размер (размеры) страховой выплаты (выплат);
• дату (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).