Финансовые обязательства организации

Для выявления стабильных доходов  необходимо сравнить структуру доходов  за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о  появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты.  

Перейдем к следующей статье анализа прибыли банка  - статье расходов обязательных и необязательных. Как правило, к расходам банка относят расходы, полученные от проведения пассивных операций банком. Также к ним относят и расходы, полученные в результате содержания аппарата управления банка.

Принято, что к расходам банка  должны относиться:

• выплаченные банком проценты за размещенные депозиты;
• выплаченные комиссии;
• расходы, понесенные при совершении операций с ценными бумагами;
• расходы, понесенные от операций на рынке иностранной валюты;
• уплаченные банком штрафные санкции;
• расходы, необходимые для содержания аппарата управления;
• расходы другого вида⁶.

К основной задаче, поставленной при  анализе расходов банка, относят  выявление состава всех расходов, тенденций их изменения за какой-либо определенный период времени. Именно, при получения комплексного анализа возможно получение в дальнейшем перспективы снижения расходов и создания резервов, необходимых для их сокращения.

Различают расходы двух форм –  процентные и непроцентные, также  по экономическому содержанию расходы  делят на расходы операционного  звена, функциональные расходы и прочие. Еще один признак разделения расходов – это их периодичность. Различают единовременные расходы и текущие.

В качественно организованном коммерческом банке процентные расходы должны преобладать над остальными. Ведь именно они получены от привлечения средств от клиентов, которые банк имеет возможность предоставлять в кредит своим заемщикам под более выгодный процент, получая тем самым процентный доход (о котором говорилось в первой части курсовой работы). Также к ним относят и расходы от выпуска долговой ценной бумаги, арендной платы. При проведении анализа происходит сравнения данного вида расходов с аналогичным видом доходов. Естественно, доходы в данном случае должны преобладать. Зачастую банки привлекают слишком много средств в депозиты, не имея достаточного количества кредитных клиентов. В данном случае банк будет иметь преобладающее число расходов, что может привести к финансовой гибели банка.

Проводится еще и более углубленный  анализ, который позволяет выявить  область клиентов, которые способствуют или нет росту расходов в данном конкретном случае.

К непроцентным расходам относят: уплаченные комиссии, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой и другие текущие расходы. В их числе максимальный объем, как обычно бывает, отводится комиссиям.

Частично непроцентные расходы, которые  связаны с деятельностью банков, составляют операционные расходы. К  ним относятся расходы, необходимые  для содержания управляющего аппарата банка, расходы, понесенные в результате амортизации основных средств, расходы на рекламное обслуживание, охранное предприятие, корпоративную связь, уплаченные налоги. Только лишь налог на прибыль не является частью операционных расходов.

Не стоит еще и забывать такие  виды расходов, как формирование резервов.

Зачастую  в  настоящее  время  банки  сталкиваются  с  огромной  долей  невозвратов  по  заключенным  кредитным  договорам.  Заемщики  на  практике  некачественно  и  ненадлежащим  образом  исполняют  свои  обязательства.  В  связи  с  этим  у банков-кредиторов  возникают огромные  риски при осуществлении кредитной деятельности.  В результате  они пытаются  себя  обезопасить путем заключения  договоров залога,  поручительства,  банковской  гарантии  и т.п. Одним из принципов обеспечения безопасности является создание резервов по ссудам. Существуют две инструкции ЦБ РФ, которые регламентируют правила работы банков в случае создания резервов или из восстановления. При этом проводится анализ не столько самих возможностей банка, сколько качества заемщика. Если заемщик недостаточно обеспечил свой кредит, или же недостаточно убедительно выглядит его финансовое состояние, банки производят классификацию ссуды. В зависимости от этой классификации определяется процент созданного резерва. Именно этот созданный резерв уменьшает полученный банком доход, однако он дает возможность банкам вернуть активы путем списания задолженности за счет сформированного резерва. Происходит это в довольно крайних случаях, при признании клиента неплатежеспособным или банкротом.

Однако по созданным резервам аналитики  сразу могут определить качество кредитного портфеля банка. При увеличении их объемов сразу можно судить об ухудшении качества кредитного портфеля или наоборот.

 

Глава 2. Финансовые обязательства ЗАО "РайффайзенБанк"

2.1. Краткая характеристика ЗАО"РайффайзенБанк"

 

ЗАО «Райффайзенбанк»является дочерним банком Райффайзен Банк Интернациональ АГ. Банк работает в России с 1996 года и оказывает полный спектр услуг частным и корпоративным клиентам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте. Московское главное территориальное управление Банка России (БИК ОПЕРУ Московского главного территориального управления Банка России 044525700) осуществляет надзор за деятельностью Райффайзенбанка.

В начале 2006 года Группа Райффайзен Интернациональ (до объединения Райффайзен Интернациональ и РЦБ) приобрела 100% акций ОАО «ИМПЭКСБАНК», в марте 2007 года было принято официальное решение о дате начала реорганизации ОАО «ИМПЭКСБАНК» в форме присоединения к ЗАО «Райффайзенбанк Австрия».

Райффайзенбанк  является одним из самых надежных банков в России.

ЗАО «Райффайзенбанк» занимает 11-е место по размеру активов по результатам 3-го квартала 2012 года («Интерфакс-ЦЭА»).  
Согласно данным «Интерфакс-ЦЭА», по результатам 3-го квартала 2012 года ЗАО «Райффайзенбанк»находится на 5-м месте в России по объему средств частных лиц и на 10-м месте – по объему кредитов для частных лиц.

По данным международного рейтингового агентства Fitch Ratings, долгосрочный рейтинг дефолта эмитента (РДЭ) в иностранной и национальной валюте находится на уровне BBB+, прогноз «стабильный», краткосрочный РДЭ в иностранной валюте – F2, рейтинг поддержки – 2, рейтинг устойчивости – bbb-; долгосрочный рейтинг по национальной шкале находится на уровне AAA(rus), прогноз «стабильный».

Компания Standard & Pооr’s присвоила банку долгосрочный кредитный рейтинг по обязательствам в иностранной и национальной валюте BBB, прогноз «стабильный», краткосрочный кредитный рейтинг по обязательствам в иностранной и национальной валюте A-2, кредитный рейтинг по национальной шкале находится на уровне ruAAA.

Mооdy`s Interfax Rating Agency присвоило банку долгосрочный рейтинг банковских депозитов в национальной валюте по национальной шкале на уровне Aаa.ru. Mооdy`s Investоrs Service присвоил Райффайзенбанку следующие рейтинги: долгосрочный рейтинг банковских депозитов в иностранной и национальной валюте – Baa3 (прогноз «стабильный»), краткосрочный рейтинг банковских депозитов в иностранной и национальной валюте – Prime-3, рейтинг финансовой устойчивости банка – на уровне D+, оценка собственной кредитоспособности – на уровне Ваа3 (прогноз «стабильный»).

Банк имеет  честь быть членом следующих организаций  и ассоциаций:

• Ассоциация российских банков (АРБ),
• Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев (ПАРТАД) с 17.11.2000,
• Национальная фондовая ассоциация (НФА) с 29.03.1999,
• Национальная валютная ассоциация (НВА) с 19.10.1999,
• Московская международная валютная ассоциация (ММВА) с 27.02.2003,
• Некоммерческое партнерство «Ассоциация европейского бизнеса» (бывший «Европейский деловой клуб») с 01.10.2000;
• Ассоциация Российских членов Eurоpay;
• Международная торговая палата (МТП) с 31.10.2002;
• Российско-британская торговая палата (RBCC) с 17.03.2005;
• Visa Internatiоnal Service Assоciatiоn с февраля 1999 года;
• MasterCard Internatiоnal Incоrpоrated;
• Российская национальная ассоциация членов SWIFT с 1996 года;
• Ассоциация банков Северо-Запада с 14.05.2002;
• Уральский банковский союз с 19.07.2006;
• Новосибирский банковский клуб с декабря 2005 года;
• Ассоциация кредитных организаций Тюменской области с 10.12.2007;
• Вятская торгово-промышленная палата c 16.03.2000;
• Региональное объединение работодателей Пермского края «Сотрудничество» c 02.03.2007;
• Некоммерческое партнерство «Организация международного сообщества Нижегородской области» с 15.12.2009;
• Некоммерческое партнерство «Омский банковский союз» c 27.12.2006;
• Южный региональный комитет «Ассоциации европейского бизнеса» с 2003;
• Новороссийская торгово-промышленная палата с 01.02.2009;
• Ассоциация коммерческих банков Волгоградской области;
• Российско-германская внешнеторговая палата c 12.04.2000;
• Торгово-промышленная палата Ростовской области с июля 2011 года;
• Ростовский клуб финансистов с сентября 2011 года⁷.

2.2. Исследование финансовых обязательств банка

 

Проведение исследования финансовых обязательств – это исследование его финансового результата. В банках, как и в любых других коммерческих предприятиях, финансовый результат оценивается разницей доходов и расходов. Если эта разница получается положительной, то результат считается финансовые обязательства. Если же результат получается отрицательным (что встречается крайне редко), то предприятие находится в убытке. Основная цель банка – это получение финансовых обязательств. Эту же цель преследует и ЗАО «Райффайзенбанк» в своей работе. Именно показатель финансовые обязательства дает возможность оценки эффективности функционирования банка.

С помощью финансовых обязательств решаются многие финансовые проблемы, а также проблемы статуса компании и банка. С помощью финансовых обязательств наращиваются собственные средства, пополняются фонды, поддерживается платежеспособность. Также, если уровень финансовых обязательств довольно высок, то она способна удержать банк от банкротства.

Сам процесс исследования финансовых обязательств принято проводить по следующим направлениям:

• производить оценку уровня финансовых обязательств, который был достигнут банком в проверяемом периоде;
• исследовать состав и структуру финансовых обязательств за этот же период;
• исследовать динамику финансовых обязательств;
• исследовать факторно финансовые обязательства;
• исследование планирования финансовых обязательств;
• исследование при использовании финансовых обязательств.

Следовательно, можно сделать вывод, что исследовать финансовые результаты следует, начиная с качественной и количественной оценки, сравнением реально полученной финансовых обязательств с ее прогнозом, с выявлением причины отклонений от плана.

Не стоит забывать при оценке состава и структуры финансовых обязательств, о том, что именно называется «источник банковских финансовых обязательств». Именно процентную маржу, которая равна разнице между полученными процентами в процессе деятельности и уплаченными, именно процентный доход считают источником финансовых обязательств банков.

Финансовые обязательства в совокупности делят на несколько частей:

• операционные финансовые обязательства и убыток, создаваемые на основе доходов от процентов по предоставленным ссудам за разницей выплаченных процентов;
• убыток и финансовые обязательства, полученные от операций на рынке ценных бумаг, также как разница доходов и расходов;
• убыток и финансовые обязательства, которые получаются от результата неоперационной работы. Эти финансовые обязательства получается формированием комиссионных доходов, штрафных санкций, расходов по содержанию персонала, и уплаченным расходам по штрафам, почтовым расходам и прочим.

Проведение динамического исследования дает возможность выявить динамику развития размера финансовых обязательств за определенный отрезок времени. В результате этого можно установить проекты и перспективы развития в будущем. На данном этапе и осуществляется планирование финансовых обязательств. Если говорить о факторном исследовании финансовых обязательств, то можно сказать, что он дает возможность оценить воздействие показателей основных на размер финансовых обязательств. 

Как правило, ЗАО «Райффайзенбанк», как и многие коммерческие банки  России, направляет финансовые обязательства на уплату налогов, на рост внутренних фондов, рост собственного капитала банка, на выплату дивидендов всем акционерам.

Показатели, которые используют для  исследования финансовых обязательств, можно перечислить:

1. Рентабельность капитала. Она рассчитывается соотношением финансовых обязательств после уплаты налогов с собственными средствами банка.
2. Рентабельность активов. Этот показатель рассчитывается отношением рентабельности активов.

Динамическое исследование финансовых обязательств позволяет выявить развитие величины финансовых обязательств за период, в результате чего устанавливаются наметившиеся тенденции и перспективы дальнейшего развития. С помощью такого исследования происходит планирование финансовых обязательств. Факторное исследование финансовых обязательств позволяет оценить влияние основных показателей деятельности банка на величину финансовых обязательств. 
Для российских банков основными направлениями использования финансовых обязательств являются уплата налогов, выплата дивидендов акционерам, отчисления в фонды и т.п.

Рассматривая формы исследования финансовых обязательств, обязательно следует отметить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Эти две формы финансовой отчетности являются обязательным для всех организаций, в том числе банков. Исследование финансовых обязательств в первую очередь можно проводить путем финансового исследования деятельности ЗАО «Райффайзенбанк». Исследуемым периодом являются 2009 – 2011 гг. (Приложение 2).

Рассмотрим финансовые обязательства ЗАО «Райффайзенбанк». На 01.01.2012 г. её величина равна 7020799 тыс. руб.  Однако в 2010 году и в 2009-ом финансовые обязательства не найдены. В этих годах наблюдается убыток. Его величина равна 1808231 тыс. руб. и 7322071 тыс. руб. соответственно.

Исследуем динамику собственного капитала ЗАО «Райффайзенбанк». Размер собственного и привлеченного капитала представлена в таблице 2.1 за все три года исследуемого периода.