Финансовые обязательства организации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА

 И ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ 

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Красногорский филиал

 

 

Факультет Красногорский филиал

Направление подготовки 080107.65 «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый менеджмент»

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Финансовые обязательства  организации»

 

 

 

 

 

 

Автор работы:

студентка 4 курса

Никонова А. С.

Руководитель:

к.э.н., доцент

Николаев Д.А.         

Оценка  __________________

Подпись__________________

 

 

 

Красногорск

2012г.

Содержание

 

 

Введение

Основная цель деятельности каждого коммерческого банка России заключается в повышении качества результатов деятельности и, тем самым, увеличении объема прибыли. Именно прибыль способна обеспечить стабильность работы банка. В связи с этим выбранная тема очень актуальна в сегодняшнее время, когда после нестабильной экономической ситуации в мире и стране коммерческие банки России стараются «выжить». Зачастую это происходит только лишь путем объединения и слияния нескольких небольших банков, или поглощение крупным коммерческим агломератом небольшой коммерческой структуры. Но в нашей экономике присутствуют и такие представители, которые путем анализа деятельности, качественно управления полученной прибылью смогли устоять даже небольшим составом в условиях рыночной нестабильности. Именно недополучение качественного анализа предполагаемой прибыли или неверное её распределение ведет зачастую к гибели банка или ухудшению его финансового состояния.

При прогнозировании предполагаемого  дохода банк имеет возможность обеспечивать высокий уровень рентабельности свой работы. Но это не значит, что необходимо увеличивать процентные ставки, или занижать ставки по размещенным средствам. Как и любой товар – банковские продукты могут отпугнуть достаточно большую массу клиентов таким образом.  И в результате, при ухудшении условий для клиентов, основной их поток переходит к конкуренту, который в результате большого объема продаж своих продуктов по немного более выгодным условиям получит прибыль в разы больше. Именно поэтому аналитики должны принимать во внимание все факторы, которые влияют в результате на прибыль.

Целью любого коммерческого банка является получение прибыли. Из-за этого любая  банковская операция будет направлена на уменьшение издержек и увеличение прибыли. Этот доход как правило  складывается из процентного дохода от продажи кредитов, доходов от рассчетно-кассового обслуживания клиентов, доходов от конверсионных операций.

Очень важно проводить анализ всей деятельности банка, рассматривать не только статью доходов, но и обязательно проводить  анализ расходов, которые вынужден нести банк, или не вынужден, но несет в результате неверных действий или неверного анализа. Этот процесс на самом деле является очень важным и необходимым. Без него невозможно оценить ликвидность банковских средств, оценить степень риска тех или иных операций. Банки сейчас находятся в условиях борьбы за место на рынке банковских услуг, поэтому данный анализ просто необходим.

Обязательно проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности банка, формируются направления депозитной политики, кредитной и инвестиционной политики, прорабатываются направления работы, выявляются причины и обстоятельства допущенных ошибок с целью их предотвращения в будущем.

Только  получив комплексный анализ, специалисты  банковских структур способны дать оценку всей деятельности банка, проработать план работы банка на ближайший краткосрочный период, а также долгосрочные перспективы. При получении такого анализа появляется возможность перспективы развития банка, вырабатываются рекомендации для улучшения работы банка.

Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – финансовых обязательств.

В данной курсовой работе в первой главе мною были изучены теоретические аспекты исследования финансовых результатов деятельности коммерческого банка, а во второй – методика исследования финансовых результатов банка. Это исследование доходов, расходов, финансовых обязательств и рентабельности. А также были  рассмотрены проблемы исследования финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

 

Глава 1. Теоретические  аспекты и методология исследования финансовых результатов деятельности коммерческого банка

1.1. Значение, сущность  и задачи исследования финансовых результатов деятельности банка.

 

Перед тем как приступить к исследованию показателей финансовых результатов и финансовых обязательств коммерческого банка необходимо дать определения понятий ликвидности и платежеспособности. Понятие ликвидности является довольно общей характеристикой качества работы банков, которая приводит к надежности банка. В экономической литературе дано следующее определение ликвидности это способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.¹

Можно выделить два вида вышеназванных обязательств: реальные и потенциальные. К реальным можно отнести депозиты до востребования, срочные депозиты, средства кредиторов, то есть все, что отражено на балансе банка. Ко вторым можно отнести поручительства, гарантии выданные банком, пассивные операции, а также активные операции, такие как неиспользованные кредитные линии, выставленные аккредитивы и т.п. Рассмотрим зависимость ликвидных активов от активных и пассивных операций, от степени риска отдельных активных операций зависит ликвидность банка в следующих случаях: если доля высокорисковых активов очень высока, то его ликвидность снижается. Надежными активами каждого банка являются денежные средства в наличном обращении, а высокорисковыми являются долгосрочные вложения.² Степень кредитоспособности клиентов банка имеет очень большое влияние на ликвидность самого коммерческого банка. Кроме этого можно выявить зависимость ликвидности банка и от структуры пассивов. Эта зависимость просматривается в банковских вкладах срочных и до востребования. Вклады до востребования намного опаснее срочных, поскольку клиент может в любое время потребовать возврата своих вложенных средств. Срочные же вклады дают возможность банку пользоваться вложенными средствами конкретный период времени. Поэтому увеличение числа и доли вкладов до востребования приводит к снижению уровня ликвидности банка. Это мы рассмотрели вопрос о вкладах клиентов. Не стоит забывать, что на ликвидность банка оказывают влияния депозиты и займы, которые получены от каких-либо других кредитных учреждений.

В различных странах показатели ликвидности имеют различные названия и методики их исчисления. Это можно связать с проводимой политикой в каждом банке, размерами банков, их кредитной и депозитной политиками. В настоящее время в мировой практике не установлены общие нормы проведения анализа ликвидности банков.

Руководству любого банка необходимо уделять очень много времени и внимания для решения вопросов ликвидности. Но, как уже говорилось выше нет единой структуры при анализе этого показателя. Каждый банк сам определят уровень сумм вкладов и высоколиквидных активов для достижения или поддержания должного уровня ликвидности. Это напрямую зависит от страны, в которой располагается банк. Банк, расположенный на территории двух различных государств будет иметь разные уровни ликвидности балансов. Кроме этого есть еще и другие влияния на уровень ликвидности. Это могут быть какие-то сезонные показатели, краткосрочные или долговременные. Очень сложно представить каким образом они могут повлиять на уровень ликвидности, по причине того, что в этих случайностях нет никакой закономерности. Если приводить  конкретные примеры, то такими случайностями могут оказаться акции протестов работников банков, стихийные бедствия, политические войны. С сезонными изменениями немного проще, потому что частично при этом присутствует закономерность в виде ежегодного примерного повторения. Однако временные сезонные периоды также могут меняться, хотя и в незначительной степени. Например, в летние периоды времени очень актуальны кредитные средства на организацию отдыха, строительство и ремонт. Среди юридических лиц можно выделить весенне-осенние периоды, например в сельском хозяйстве это связано с посевными и сбором урожая. Накануне праздника Нового Года очень увеличивается спрос на потребительские кредиты граждан.³

Но все-таки самое большое влияние на каждый коммерческий банк и банковскую систему в целом оказывают решения ЦБ РФ в области денежно-кредитной политики.

Каждый коммерческий банк при определении необходимого уровня ликвидных средств отталкивается от предполагаемых изменений уровней вкладов и кредитования одного конкретного периода. Можно выделить три фактора, которые оказывают непосредственное влияние на ликвидность:

• поступление и вывод средств по вкладам;
• аналогичное поведение кредитных средств;
• рост или снижение уровня обязательных резервов.

1.2. Информационная база исследования финансовых результатов деятельности банка.

Информационной базой для  исследования финансовых результатов деятельности банка служат счета 701 «Доходы» и 702 «Расходы», 703 «Финансовые обязательства», 704 «Убытки», 705 «Использование финансовых обязательств» баланса банка, формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» и № 3 «Приложение к балансу», а также «Окончательный отчет о прибылях и убытках» общей финансовой отчетности.

Рассмотрим анализ доходов банков, как элемента анализа финансового результата деятельности организации. Всю информацию об этой статье прибыли и финансового результата можно почерпнуть из формы отчетности 0409102, которая называется «Отчет о прибылях и убытках»⁴. Стоит обязательно отметить определение доходов банка. Большинство аналитиков доходы банка определяют как сумму всех денежных средств, которые получаются путем совершения активных операций банка.

Анализ доходов банков сводится к решению ряда задач, которые  можно представить следующим  списком:

1. определяется объем и структура доходов;
2. происходит изучение динамики составляющих доходов;
3. установление направлений работы и выявление видов операций, которые способны приносить максимальный доход;
4. оценивание границы доходов, которые приходятся на каждую единицу актива;
5. установка факторов, которые влияют на величину общего дохода и, также, на величину дохода от каждой операции;
6. обязательное определение резерва повышения доходов.

Структуру всех доходов банков можно определить следующим видом:

• процентные доходы от кредитных операций;
• комиссионные доходы от различных рассчетно-кассовых операций;
• доходы, полученные при совершении операций с ценными бумагами;
• доходы, полученные при совершении операций купли-продажи иностранной валюты;
• штрафные доходы;
• доходы от других операций⁵.

Все перечисленные доходы более  или менее понятны из своего определения. Однако этого нельзя сказать о  последнем виде дохода, который многие аналитики определяют как «другие доходы». К подобным доходам относят, как правило доходы, полученные от оказания каких-либо услуг по консультации клиентов, предоставлению какой-либо информации, переоценки валютных счетов банков (доходы, полученные безналичным путем без участия посредников).

Операционные доходы банка также  разделяют на два вида – процентные и непроцентные. К непроцентным относят  доходы, полученные в виде дивидендов от ценных бумаг, штрафные доходы. Рост таких доходов чаще всего свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюктуры.

И все-таки основными видами доходов  банка всегда считались процентные и комиссионные доходы. Именно процентные доходы составляют максимально значимую часть доходной статьи баланса любого коммерческого банка. Особенно, если банк имеет в своем активе достаточное количество действующих кредитов юридических лиц, суммы которых зачастую превышают десятки и сотни миллионов рублей. Ставки по таким кредитам гораздо ниже обычных рыночных потребительских ставок, но и доход от них банк получает наибольший. Как правило, все эти кредиты подкреплены какими-либо залоговыми обязательствами для обеспечения финансовой безопасности.

У коммерческих банков нет собственных подобных средств для предоставления долгосрочных займов такого объема. Банк также кредитуется под каждый кредит только с меньшей ставкой. Именно процентная разница составляет доход банка от предоставленного им кредита юридическому или физическому лицу.

Во время анализа доходов банка принято определять количественное содержание непосредственно каждого вида в общем числе по банку или по группе доходов. Рост статей доходов можно сравнить с прошедшими аналогичными отрезками времени (например, такое сравнение можно проводить по месяцам, кварталам, полугодиям или годам). Именно постоянный рост доходов банка говорит о его стабильной работе и качественном руководстве.

Итак, мы рассмотрели немного структуру  укрупненных статей доходов. Далее следует проводить основной этап, необходимый для анализа доходов банков – детальному изучению макета доходов, которые участвуют в формировании укрупненных статей и занимают максимальный объем в общей массе доходов.

Проведение такой группировки  дает возможность проведения количественной оценки объемов и структур совокупных доходов, определения пропорций среди доходов различных видов, процентное содержание определенного дохода в общей их массе или в определенной группе доходов.

Так, для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка необходимо выполнить распределение всех кредитов по какому-либо признаку. Эти признаки разнообразны: по видам кредитов, по сумме кредита, по видам заемщиков и т.п. Необходимо также провести анализ всех данных кредитных займов в каждой группе. Среди этих данных – суммы кредитов, обеспечение, качество погашения задолженности по кредиту, наличии просроченной задолженности об уровне процентной ставки и т.д. с помощью этого появляется возможность для оценки целесообразности выдачи ссуды данному типу заемщика с позиции выявления отношений таких понятий как доходность и риск. Также при таком подходе появляется возможность произвести оценку того – какой вид кредитов или заемщиков приносит наибольший доход банку.

Если проводить аналитику непроцентных доходов, то при этом можно оценить эффективность использования банком иных источников доходов, не кредитных. Для этого проводится анализ и по видам операций, и в развитии и росте/снижении этих доходов.

На завершающем этапе оценивается  стабильность доходов акционерного коммерческого банка. Стабильные доходы – это доходы, способные удерживаться практически на постоянном уровне, в течение довольно длинного промежутка времени. Также к таким доходам относят доходы, которые можно с легкостью спрогнозировать в связи с их стабильностью. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.