Финансовое планирование и прогнозирование

Валютный  план составляется на год с поквартальной  разбивкой и отражает движение средств  на текущем валютном счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли.

При планировании рекомендуется соблюдать принцип  валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютного фонда хранящегося на текущем валютном счете предприятия.

Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение  и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели. Примерная форма плана приведена в табл. 8. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 8

Кредитный план предприятия на квартал

 
 

4. Оперативные  финансовые планы 

План  поступления и расходования (движения) денежных средств на год с разбивкой по кварталам и месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.

Платежный календарь — основной оперативный  финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия.

Основной  целью разработки платежного календаря  является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.

Период  планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

Официально  установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

- предстоящие  расходы и платежи;

- предстоящие  поступления денежных средств.

В первом разделе указываются все расходы  и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

Во втором разделе указываются планируемые  источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг)

и иных ценностей, доходы от операций с ценными  бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

В платежном  календаре денежные расходы и  поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

Если  планируемые расходы превышают  ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.

В числе  принимаемых мер по сбалансированию  расходов и поступлений средств могут быть следующие:

- изыскание  возможности отгрузки продукции  на условиях предоплаты;

- получение  коммерческого кредита у поставщиков;

- продажа  определенной партии продукции  по пониженной цене;

- выездная  торговля;

- выплата  части заработной платы в натуральной  форме;

- использование  средств с депозитных, трастовых  счетов, ранее открытых в банке;

- получение  овердрафта или иного кредита  в банке;

- решение  вопроса о пролонгации банковских  ссуд;

- обращение  к налоговой инспекции с просьбой  о взыскании налогов со счетов дебиторов;

- решение  вопроса об отсрочке уплаты  налогов (получении налогового кредита);

- изыскание  возможности расчетов с государственными фондами в натуральной форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы.

Примерная форма платежного календаря приведена  в табл. 9.

Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.

Возможно  составление более «узких» платежных  календарей, например, налогового платежного календаря, календаря инкассации дебиторской задолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаря реализации отдельных инвестиционных проектов и др.

Конкретный  перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.

Таблица 9

Платежный календарь по расчетному счету на третью неделю месяца

 

Помимо  платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.

Кассовый  план — это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.

Финансовая  служба предприятия осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением  кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.

Кассовый  план должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях  прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый  план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе — сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.