Доходы государственного бюджета, факторы влияния

 

План

Введение________________________________________________________________2

1. Экономическое содержание консолидированного бюджета РФ___________________3
2. Принципы и методы закрепления налоговых полномочий по уровням бюджетной системы____________________________________________________________________10
3. Налоговые доходы трех уровней бюджетной системы РФ. Функциональное назначение и характеристика отдельных видов налоговых доходов__________________________15
4. Неналоговые доходы бюджетов, их состав и структура___________________________21

         Заключение________________________________________________________________25

         Список литературы_________________________________________________________26

         Приложение. Анализ состава и структуры доходов бюджетной системы РФ за период с 2000 по 2005 год________________________________________________________________27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовая  система Российской Федерации включает в себя различные подсистемы и  звенья. К основной подсистеме в соответствии с экономической сущностью и функциями финансов относятся государственные и муниципальные финансы. Главным же звеном этой подсистемы является бюджетная система, которая состоит из совокупности бюджетов, бюджетных и государственных внебюджетных фондов, государственных предприятий, других организаций и институтов.

Бюджет является основным звеном системы финансов как экономическая  категория. Также бюджет является конкретным проявлением управленческой деятельности звеном финансовой системы в формах: консолидированного бюджета, федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Таким образом, бюджет представляет собой особую сферу финансовых отношений, и одновременно – форму практического использования финансовых отношений в форме законодательного оформления соответствующих финансовых документов. Поэтому бюджет – это одновременно и экономическая категория, и  совокупность денежных фондов, входящих в единый денежный (бюджетный) фонд.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, при наступлении чрезвычайных обстоятельств – часть национального богатства.

Государственные расходы  представляют собой финансовые отношения  государства, обусловленные использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.

В бюджетной практике и законодательстве используется и  такой вид бюджета, как консолидированный  бюджет⁰, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.¹

Однако следует заметить, что он не имеет юридического статуса, но используется в процессе анализа, сводного планирования, отчетности как  информационная база.

 

 

 

 

 

 

Экономическое содержание консолидированного бюджета РФ

Для общего понимания  экономического содержания доходов консолидированного бюджета рассмотрим главу 6 Бюджетного кодекса РФ (в дальнейшем БК РФ).

Доходами бюджета принято  считать денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Правовую базу формирования доходов бюджетов составляют:

1. бюджетное законодательство  РФ, которое состоит из БК РФ  и принятых в соответствии с ним законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов на соответствующий год и иных федеральных законов;

2. законодательство о  налогах и сборах, которое в  соответствии со ст. 1 НК РФ  состоит из:

а) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы РФ о налогах  и сборах;

б) законодательство субъектов  РФ о налогах и сборах;

в) нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

В доходах бюджета  одного уровня могут быть частично централизованы доходы, подлежащие зачислению в бюджеты  других уровней с целью финансирования централизованных мероприятий, что отражено в ст. 39.2 БК РФ. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о региональном бюджете на очередной финансовый год. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы и различные безвозмездные перечисления: от нерезидентов; от бюджетов других уровней; от государственных внебюджетных фондов; от государственных организаций; от национальных организаций; средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды; прочие безвозмездные перечисления. Пункт 3 ст. 39 БК РФ предусматривает, что в составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К целевым бюджетным  фондам относятся фонды денежных средств, образуемые в соответствии с законодательством РФ в составе  бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых  отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по отдельной смете. Речь идет о доходах:

1. территориальных дорожных фондов;
2. территориальных экологических фондов;
3. территориальных фондов воспроизводства минерально-сырьевой базы;
4. фонда Министерства РФ по атомной энергии;
5. целевых бюджетных фондов субъектов РФ, утверждаемых законодательными органами субъекта РФ.

Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. Доходы целевых  бюджетных фондов в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы учитываются отдельно.²

 Налоговым законодательством   РФ установлена исключительно  денежная форма исполнения налогоплательщиком  обязанности по уплате налогов  и сборов. Согласно бюджетному  законодательству (ст. 40 п. 1) формирование доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ осуществляется за счет денежных средств, зачисленных в доходы бюджетов.

Установление общих  принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ относится  к ведению Российской Федерации.

В соответствии с БК РФ, устанавливающим принципы бюджетной  системы РФ, в РФ действует принцип  единства бюджетной системы РФ, означающий единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов  бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ  и т. д.

 Пункт 1 комментируемой  статьи определяет порядок, в  соответствии с которым определяется  момент, когда доходы будут считаться уплаченными. Этот порядок различается для налоговых и неналоговых доходов.

Налоговые доходы считаются  уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ.

Неналоговые доходы и  иные поступления считаются уплаченными  в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета  плательщика в кредитной организации.

В соответствии с данной статьей зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, денежные средства считаются с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

В соответствии со ст. 41 БК РФ доходы бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ – федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных  бюджетов – подразделяются на налоговые  и безвозмездные перечисления. Они нашли свое отражение в классификации доходов бюджетов РФ (прил. 2 к Закону о бюджетной классификации), включающей пять групп доходов:

1. налоговые доходы;
2. неналоговые доходы;
3. безвозмездные  перечисления;
4. доходы целевых бюджетных фондов;
5. доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В п. 2 данной статьи определен  состав налоговых доходов. К налоговым  доходам относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов и обязательные к уплате на территории соответствующих  субъектов РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые действующим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значений Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.³

Пени – денежные суммы, которые налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Штрафами принято считать  санкции, устанавливаемые и применяемые  в виде денежных взысканий в размерах, которые установлены на законодательном уровне. Действующее законодательство о налогах и сборах допускает предоставление налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет. В соответствии с п. 3 ст. 41 размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов должен полностью учитываться в доходах соответствующего бюджета.

 В соответствии  с БК РФ к неналоговым доходам   относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством;
2. доходы от платных услуг,  оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, после уплаты предусмотренных налогов и сборов;
3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т. ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
4. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
5. иные неналоговые доходы.

Используя имущество, находящееся  в государственной и муниципальной  собственности, можно получить различные  виды доходов. Статья 42 БК РФ устанавливает  общий принцип учета доходов  от использования имущества, согласно которому в доходах бюджетов учитываются:

А) средства, полученные в виде арендной либо иной платы  за сдачу во временное владение и  пользование или во временное  пользование имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности;

Б) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

В) средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, под залог, в доверительное  управление;

Г) плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

Д) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

Е) часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов  и сборов и иных обязательных платежей;

Ж) другие предусмотренные  законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Указанные доходы включаются в состав доходов соответствующих  бюджетов после уплаты налогов и  сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах. Данный перечень не является исчерпывающим.

В свою очередь, в пункте 2 статьи 42 сказано, что доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской  и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Также следует отметить, что доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, подлежат зачислению в соответствующие  бюджеты в полном объеме, о чем  свидетельствует ст. 43 БК РФ. Указанные средства подлежат учету в бюджете соответствующего уровня бюджетной системы.