Действующий механизм исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

6. Помощь детям, оставшимся  без попечения родителей, не  облагается НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ).

7. Денежные средства, недвижимость  и ценные бумаги, переданные на  формирование и пополнение целевого  капитала некоммерческой организации  и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 52 ст. 217 НК РФ).

Единовременная материальная помощь, выплачиваемая физ. лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физ. лицам — членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило до 1 января 2012 г. действовало, если такая помощь была направлена на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, причиненного потерпевшим. Теперь данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.

8. В отношении доходов  от продажи продукции животноводства  и растениеводства, выращенной  в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ  применяется, если площадь используемого  физ. лицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ).

9. При выплате физ. лицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ) (26).

10. При определении финансового  результата по операциям с  ценными бумагами, полученными физ. лицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физ. лицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

11. При перечислении пожертвований  благотворительным организациям  и иным социально ориентированным  некоммерческим организациям физ. лицо вправе получить социальный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

12. Пенсионеры могут перенести  имущественный вычет при приобретении  жилья на предыдущие налоговые  периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК  РФ).

13. При возврате физ. лицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ).

14. Заработная плата тех  членов экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами  РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 6.1 п. 1 ст. 208, абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ).

15. Индивидуальный предприниматель  — участник инвестиционного товарищества  самостоятельно уплачивает НДФЛ  с доходов, полученных от деятельности  в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

    Анализ  налога  на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая   система РФ, находится в постоянном  развитии. Даже после принятия  второй части Налогового кодекса  РФ налог на доходы физических  лиц в той ли иной мере  изменялся с появлением каждой  новой редакции Налогового кодекса.  В теоретическом же плане, налог  вполне проработан, и в предшествующее  десятилетие накоплен определенный  опыт его взимания.

    Налог на доходы  физических лиц является главным  регулятором доходов  населения.  Он предусматривает не только  взимание налога, но и предоставление  налоговых льгот. Следует отметить, что в нашей стране самая  маленькая  ставка подоходного  налога, 13% . Доля собираемости по  стране составляет – 38,7 % из  всех налоговых доходов бюджета. 

    Это федеральный  налог, поэтому его  платят  практически все категории   граждан, получающие, тот или иной  доход, прибыль, в процессе  своей  трудовой, профессиональной  или иной деятельности.

    Принципы  подоходного  налогообложения, заложенные в  главе 23 НК РФ, по своему содержанию  и практической реализации схожи   с принципами научной теории  и  мировой практики подоходного  налогообложения. Так, цели взимания  и основные черты  налога  на доходы физических лиц в  России во многом схожи с  принятыми во многих развитых  странах аналогичными налогами. Однако имеются специфичные, свойственные  только нашей системе подоходного  налогообложения, особенности его  взимания, к числу которых следует  отнести самую низкую в Европе  ставку налога.

    Необходимо  отметить, что налогообложение в  Российской  Федерации в целом  и Белгородской области в частности, сталкивается с целым рядом объективных и субъективных трудностей. Во-первых, отсутствие стабильности в проведении экономической и финансовой политики. Во-вторых, несовершенство налогового законодательства, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов. В-третьих, низкий уровень доходов подавляющего большинства населения. В-четвертых, уклонение от налогообложения части граждан.

    Что касается  непосредственно рассматриваемого  налога, то из-за продолжающегося  реформирования налоговой системы  в целом, он также далек от  совершенства. Так, учет и применение  льгот по данному  налогу  достаточно сложны. В связи с  этим, в него постоянно вносятся  поправки и изменения, регулирующие  порядок его исчисления и взимания. Однако есть и положительные  моменты: налоговой реформой, проводимой  в стране, взят курс на снижение  налоговой нагрузки на налогоплательщика,  значительно расширена система  льгот в подоходном налогообложении,  впервые введены социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 15 октября 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 752с.
2. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
3. Безнадежные долги по налогам и сборам. Понятие и процедура списания: А. В. Красюков — Санкт-Петербург, Ось-89, 2009 г.- 208 с.
4. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: Экономика, 2010.
5. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
6. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011.
7. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 2010: — Санкт-Петербург, Тимотиз Паблишинг Раша, 2010 г.- 512 с.
8. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008.
9. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: справочник. – М.: Фонд "Правовая культура", 2011.
10. Международное налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти). Американский опыт: А. В. Фокин — Москва, Волтерс Клувер, 2009 г.- 200 с.
11. Мир в цифрах - 2011. Карманный справочник: — Москва, Олимп-Бизнес, 2011 г.- 272 с.
12. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие для вузов: А. И. Пономарев — Санкт-Петербург, Феникс, 2011 г.- 352 с.
13. Налоги на имущество организаций. Последняя арбитражная практика: Ю. М. Лермонтов — Санкт-Петербург, ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 г.- 512 с.
14. Налоговые вычеты. Как и за что их можно получить: Дмитрий Бачурин — Москва, АСТ, Астрель-СПб, 2009 г.- 64 с.
15. Налогообложение иностранных компаний в России. Сборник материалов правоприменительной практики. Выпуск 2: — Санкт-Петербург, Волтерс Клувер, 2008 г.- 324 с.
16. Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2009.
17. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2010.
18. Налоги: учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2011.
19. Налоговое планирование – выбор налогоплательщика. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2010.
20. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М., 2001.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008.
22. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М-Норма, 2007.
23. Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика"). – СПб.: Европейский Дом, 2011.
24. http://pravoforu.ru/2011/12/izmeneniya-po-ndfl-v-2012-godu/
25. http://ajur-servis.ru/?p=213
26. http://top.rbc.ru/economics/02/05/2012/649012.shtml
27. http://top.rbc.ru/economics/19/07/2012/660783.shtml