Анализ формирования и использования прибыли банков (на примере ОАО _Омскбанк_)

1.3 Анализ процентной политики банка как фактора, влияющего на прибыль

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка отражается в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка связаны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формируется за счет таких привлеченных ресурсов как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции – вклады до востребования и срочные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешевыми ресурсами. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций.

Основными направлениями такого анализа являются:

                  изучение динамики, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

                  изучение средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным их видам;

                  расчет реальной стоимости ресурсов, включая отдельные их виды;

                  анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем размере расходов коммерческого банка;

                  выявление основного фактора удорожания ресурсов банка [18].

Расчет средней номинальной цены ресурсов и отдельных их видов позволяет выявить динамику цены – удорожание или удешевление ресурсов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от средней. Кроме того, представляется возможным установить самый дорогой для банка вид ресурсов [17].

При определении стоимости ресурсов различаются номинальная (рыночная) и реальная цена ресурсов. Номинальная, или рыночная цена, - это процентные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке. По ним осуществляется начисление процентных платежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, чем отражено в договоре по их привлечению. Одним из таких факторов является депонирование части привлеченных ресурсов на счете в ЦБР в соответствии с нормой обязательных резервов; другим – отнесение на себестоимость банковских операций расходов по процентным платежам только в пределах нормы (учетная ставка ЦБ+ три пункта) [7].

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБР плюс три пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, являющейся объектом налогообложения.

При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создания прибыли, покрытия договорных скидок [8].

1.4 Анализ прибыльности работы банка

Из теории рисков известно, что чем выше прибыльность, тем  выше степень риска. Банк должен быть защищен от излишне рисковых операций.

Поэтому управление прибыльностью банка сводится к следующему:

- управление доходами банка;

- контроль за формированием прибыли;

- оценка уровня доходности и прибыли банка с количественных и качественных позиций;

- оценка рентабельности подразделений банка;

- оценка рентабельности «центров прибыли»;

- анализ рентабельности банковского продукта и услуг [12].

Коэффициенты для анализа прибыльности банка отображены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Коэффициенты анализа прибыльности

Сравнение Р1 и Р2 показывает степень влияния системы налогообложения банка на уровень доходности.

Р3 и Р4 показывают степень устойчивости данного уровня рентабельности банка, так как собственный капитал – наиболее устойчивая часть ресурсов, а уставный фонд – наиболее качественный элемент собственного капитала. Эти показатели интересуют в первую очередь клиентов банка.

Р5 характеризует норму прибыли на акцию, представляет интерес для акционеров.

Р6 и Р7  раскрывают информацию о доходности непосредственно кредитных сделок – ссудных операций.

Р8 показывает, каким был бы уровень рентабельности, если бы все активы банка были доходными.

Сопоставление Р1 и Р8 дает представление об имеющихся резервах роста прибыли посредством сокращения активов, не приносящих доход [13].

В общемировой практике важнейшими показателями доходности являются: спрэд и чистая процентная маржа.

Спрэд – разница между средним уровнем процента, полученного на активы, приносящие доход, и средним уровнем процента, выплаченного оп обязательствам банка.

Чистая процентная маржа – мера (степень) эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов. Она определяется делением чистого процентного дохода на среднюю величину активов, приносящих доход [9].

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка. Но в общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают, поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка. Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков [10].

Для того, чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда [21].

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. В их числе – соотношение прибыли и сумы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Иными словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах. На рис. 1.2 отображена факторная модель анализа рентабельности банка.

чистый                                                      расходы

операционный            прочие                     на                                отчисления

доход                   +    доходы         -          зарплату           -           в резервы

активы                         активы                   активы                             активы

     прочие                                               чистая

-  доходы            -   налоги             =    прибыль

   активы               активы                      активы

Рис. 1.2. Факторная модель анализа рентабельности банка [24]

Использование фактических данных по одному или не­скольким банкам позволит:

а) выявить факторы, повлиявшие на рентабельность активов;

б) сравнить значения этих показаний с базисными и отчетными за предыдущие периоды [22].

Факторный анализ рентабельности банка логично допол­нить декомпозиционным анализом прибыли по модели Дюпо­на. Эта модель показывает зависимость прибыли банка от его активных операций (рис. 1.3).

(Н1) – размер прибыли на 1 руб. собственного капитала

ПА – прибыль на 1 руб. совокупных активов

(Н3) – мультипликатор собственного капитала

Н1= Н2х Н3х Н4

или П=Кх Н2х Н3х Н4, где

К – собственный капитал банка.

Рис. 1.3. Модель анализа по Дюпону

Подставляя вместо каждого сомножителя с правой стороны последовательно значение изменения соответствующего параметра в отчетном году, по сравнению с предыдущим, можно определить влияние каждого фактора на величину прибыли и рентабельности банка методом факторного анализа [26].

Выводы

Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной деятельности банка, включающие процентные и непроцентные доходы и доходы от валютных операций, а также доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) доходы от побочной деятельности, а также полученные в результате оказания услуг небанковского характера;

3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

                  Операционные расходы;

                  Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка;

                  Расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Приведенная группировка доходов и расходов банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его деятельности.

В зарубежных банках составляется так называемый баланс усредненных капиталов, в котором операции банка увязываются с доходами и расходами по ним, поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и отдельных групп операций.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, которые представляются банками для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности ознакомиться с основными результатами этой деятельности.

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка находит выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям, поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций.

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения.

На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБР, плюс три пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, являющейся объектом налогообложения.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают, поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств. Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности их деятельности.

Для того, чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли и сумы доходов коммерческого банка.