Анализ финансовой отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 02:10, курсовая работа

Краткое описание

Целью написания курсовой работы является рассмотрение особенностей анализа финансовой отчетности предприятия.
Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы финансовой диагностики предприятий;
- провести диагностику финансового состояния анализируемого предприятия за 2008-2010гг. на основе исследования финансовой отчетности;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия/

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 287.00 Кб (Скачать)

     Финансовые  коэффициенты используются для оценки деятельности финансовых менеджеров и  учитываются ими при принятии управленческих решений. Такие коэффициенты доступны и акционерам, которые на их основе могут самостоятельно проанализировать эффективность деятельности фирмы и ее текущее финансовое положение. 

     1.3  Трансформация стандартов формирования финансовой отчетности в 2011 году. 

     С 2011 г. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" вводятся существенные изменения в комплект финансовых отчетов, которые должны представляться внешним пользователям за исключением  кредитных и государственных учреждений. Эти изменения коснулись всех форм отчетности, многие из которых могут оказывать значительное влияние на состав и структуру статей и разделов отдельных отчетов, воздействуя тем самым на формирование финансовых показателей и результаты финансового анализа организаций. Существенным является тот факт, что изменения, вносимые в российскую отчетность, по многим аспектам приближают ее к МСФО, что требует подробных комментариев и разъяснений.

     Бухгалтерский баланс

     Исключение забалансовых счетов. В баланс внесено довольно много изменений, но, по мнению автора, наиболее радикальным является отмена "Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах". Это означает необходимость отражать всю информацию, которая в настоящее время содержится на этих счетах за балансом, в составе активов и пассивов баланса, что может существенно сказаться на структуре и содержании всех его показателей и на показателях других форм финансовой отчетности. Признание забалансовых статей в российском балансе значительно сближает его с МСФО. Однако одновременно возникает несколько проблем, связанных с практикой применения этих изменений, что во многом обусловлено отсутствием пояснений Минфина России. Главная проблема состоит в том, что изменения, вносимые в финансовую отчетность, не затрагивают Плана счетов, на основании которого в Российской Федерации составляется финансовая отчетность.

     Также требует прояснения система учета "безвозвратных долгов". Согласно п. 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" данная задолженность учитывается за бухгалтерским балансом для того, чтобы компания могла наблюдать за возможностью взыскания просроченной дебиторской задолженности в течение пяти лет с момента ее списания. В то же время известно, что безнадежная задолженность является частью сомнительной задолженности, аналитический учет которой ведется в рамках счета 63 "Резервы по сомнительным долгам", и которая регулирует величину дебиторской задолженности, отражаемой в балансе.

     Количество  периодов, представляемых в балансе. С 2011 г. в балансе нужно представлять информацию не за два, а за три периода. Поскольку баланс может содержать  не только информацию об остатках на конец года, но и на конец квартала. В графах 4 и 5 необходимо указывать не "31 декабря", а соответствующую концу периода дату и месяц.

     Результаты  исследований и разработок. Начиная  с 2011 г. в состав долгосрочных активов  включена статья "Результаты исследований и разработок". В связи с включением этой строки в баланс также возникает целый ряд вопросов, связанных с анализом финансового положения и финансовых результатов организации.

     Во-первых, в соответствии с п. 5 Положения  по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, в качестве отдельно идентифицируемого актива должна отражаться информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (далее - НИОКР) в качестве вложений во внеоборотные активы. Это означает, что в российском бухгалтерском учете появляется новый вид долгосрочного актива, который ранее не существовал и который должен быть описан и классифицирован в бухгалтерском учете аналогично основным средствам, нематериальным активам, финансовым вложениям и др. Кроме того, название строки баланса "Результаты исследований и разработок" не соответствует ПБУ 17/02.

     Во-вторых, в п. 3 ПБУ 17/02 записано, что "настоящее  Положение не применяется к незаконченным  научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам, а  также к научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам, результаты которых учитываются в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов". Другими словами, существуют два типа результатов НИОКР: результаты НИОКР, которые должны отражаться в балансе только в виде вложения во внеоборотные активы, и НИОКР, результаты которых должны учитываться и отражаться в отчетности в качестве нематериальных активов.

     Отчет о прибылях и убытках. В отличие от баланса, в отчет о прибылях и убытках внесено значительно меньше корректировок. Однако и здесь имеются некоторые изменения, которые важны в целях анализа. В конце отчета в разделе "Справочно" с 2011 г. должна отражаться следующая информация:

     - результат от переоценки внеоборотных  активов, не включаемый в чистую  прибыль (убыток) периода;

     - результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

     - совокупный финансовый результат  периода.

     В примечании к отчету указано, что "совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

     Эта информация является новой для российской отчетности, и ее появление связано  с изменениями, которые были внесены в МСФО с 01.01.2009. Не касаясь сугубо учетных проблем, среди изменений, затрагивающих процедуры и результаты анализа доходов, расходов и финансовых результатов, можно назвать следующие.

     С 01.01.2009 название отчета "Отчет о  прибылях и убытках" заменено на "Отчет о совокупном доходе".

     В состав прочего совокупного дохода входят:

     - изменения прироста от переоценки (МБС (IAS) 16 "Основные средства" и МБС (IAS) 38 "Нематериальные  активы");

     - актуарные прибыли и убытки  по пенсионным планам с установленными выплатами (МБС (IAS) 19 "Вознаграждения работникам");

     - прибыли и убытки, возникающие  при пересчете финансовой отчетности  зарубежной деятельности (МБС (IAS) 21 "Влияние изменений валютных  курсов");

     - прибыли и убытки от переоценки  имеющихся в наличии для продажи финансовых активов (МБС (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка");

     - прибыль или убыток по инструменту  хеджирования, возникающие при хеджировании  денежных потоков и относящиеся  к его эффективной части (МБС  (IAS) 39);

     - прибыль или убыток - суммарный доход минус расходы без учета компонентов прочего совокупного дохода;

     - переклассификационные корректировки  - суммы, которые были признаны  в составе прочего совокупного  дохода в текущем или предыдущем  периодах и переклассифицированные в прибыль или убыток текущего периода;

     - суммарный совокупный доход - изменение в собственном капитале  в течение периода в результате  состоявшихся операций и иных  событий, отличное от тех изменений,  которые возникают в результате  операций с владельцами, действующими в качестве таковых. Суммарный совокупный доход включает все компоненты "прибыли или убытка" и "прочего совокупного дохода".

     В финансовой отчетности, в соответствии с § 81 МБС (IAS) 1 2009 г., теперь могут  формироваться следующие модели отчета о прибылях и убытках:

     - единый отчет о совокупном  доходе (показываются все компоненты  прибыли и убытка, формирующие  чистую прибыль/убыток);

     - два отчета: отчет о чистой  прибыли или убытке и отчет  о совокупном доходе (показаны  компоненты прочего совокупного дохода).

     Отчет об изменениях капитала. Наряду с отчетом о движении денежных средств отчет об изменениях капитала характеризует изменение финансового положения организации за период.

     Вместо  строки "Отчисления в резервный  фонд", которые производятся из чистой прибыли, введена строка "Изменение резервного капитала". Из таблицы следует, что в отличие от действующего порядка с 2011 г. эти изменения могут осуществляться не только из чистой прибыли, но и из резервного фонда.

     Раздел 3 "Чистые активы" отчета должен заполняться в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз.

     Отчет о движении денежных средств. Относительно отчета о движении денежных средств можно сказать, что эта форма отчетности претерпела незначительные позитивные изменения, приблизившие ее к МСФО: из строки, в которой должен указываться чистый денежный поток, убрали денежные эквиваленты.

     Необходимо  отметить следующее:

     - изменения, которые содержатся в новых формах отчетности, носят как позитивный, так и негативный характер;

     - позитивные изменения связаны  с большим раскрытием информации  в финансовых отчетах, с приближением  к принципам МСФО, с усилением  аналитической составляющей российских финансовых отчетов;

     - к негативным изменениям нужно  отнести отсутствие необходимых  комментариев Минфина России, скоординированности  между новыми формами отчетности, Планом счетов и различными  стандартами (ПБУ); наличие противоречий  между формами N N 1 и 2 и Приложением 3 Приказа N 66н.

     Таким образом, анализ финансовой отчетности есть база для принятия решений по управлению активами и пассивами. Использование анализа финансовой отчетности как целостной системы, позволяет предприятиям наиболее эффективно управлять хозяйственной деятельностью, удовлетворять запросы потребителей продукции, выполнять работы и оказывать услуги, оценить положение предприятия на рынке. 

     2.Анализ финансовой отчетности предприятия на примере ООО «Метрон»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Метрон» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Метрон» (ООО «Метрон») зарегистрировано 3.04.2002 г. Видами деятельности общества согласно уставу являются:- прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; прочая деятельность в области электросвязи; исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; осуществление иных видов деятельности, не запрещенных законодательством. Органом управления является единоличный исполнительный орган - генеральный директор. Основной деятельностью предприятия является использование системы безналичных расчетов за топливо посредством электронных смарт-карт.

      ООО «Метрон», являясь агентом, за вознаграждение, по поручению принципала действуя от своего имени, но за счет принципала:

    • обеспечивает привлечение Держателей карт на ТО (ТО-точка обслуживания, автозаправочная станция);
    • организует совершение сделок с держателями карт на ТО;
    • обеспечивает денежное покрытие в оплату совершенных Сделок на ТО;
    • обеспечивает документооборот между Держателем карты и Принципалом.

     ООО «Метрон» за рассматриваемый период характеризуют следующие экономические показатели за 2008–2010 гг. (табл. 1):

 

      Таблица 1

Экономические показатели ООО «Метрон» за 2008–2010 гг.

( тыс. руб., чел.)

     Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.      4169      3880      4606
Себестоимость проданных товаров,услуг,тыс. руб.      2563      2562      2208
Валовая прибыль, тыс. руб.      1606      1318      2398
Чистая  прибыль (убыток), тыс. руб.      1161      899      1142
Среднесписочная численность персонала, чел.      14      14      14

Информация о работе Анализ финансовой отчетности