Анализ депозитов в коммерческом банке

     Согласно  действующему Плану счетов, депозитная база банков формируется с учетом двух основных принципов – в зависимости  от формы собственности клиентов и срочности их вложений.

     В ходе дальнейшего анализа устанавливают  доли операций с депозитами, требующих, согласно Положению ЦБ РФ № 205-П, дополнительного контроля, в общей сумме соответствующих операций. Используя форму № 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации», можно провести анализ депозитной базы банка в разрезе его основных клиентов, партнеров, контрагентов, выявить степень её диверсифицированности или зависимости от вложений того или иного клиента.[18] Такая зависимость устанавливается на основе процентного соотношения обязательств одного или нескольких связанных между собой кредиторов (их депозитов, остатков на расчетных счетах) и собственных средств кредитной организации. Высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы кредитного учреждения. При этом к крупным вкладчикам относят тех из них, совокупная сумма обязательств кредитной организации перед которыми составляет 10 и более % совокупной величины всех её обязательств.[19]

     Согласно  МСФО 39, вклады (депозиты) первоначально учитываются по стоимости их приобретения, которая представляет собой, как предполагается, справедливую стоимость полученных денежных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии депозиты должны отражаться по амортизируемой стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения должна распределиться на весь период заимствования с использованием метода эффективной ставки доходности и отражаться в отчете о прибылях и убытках. В российской практике последующая оценка депозитов отличается от рекомендованной в МФСО. Кроме того отличается и методика  определения связанных сторон, что необходимо учитывать при проведении анализа.

     Что касается стабильности ресурсной базы, то с позиции поддержания необходимого уровня ликвидности банка все  его депозиты можно разделить  на: абсолютно стабильные, стабильные и нестабильные. Устойчивые (стабильные) депозиты, постоянно находящиеся  в распоряжении банка, могут быть и среди вкладов до востребования, и среди срочных, и сберегательных вкладов (в зависимости от конкретной ситуации в том или ином банке).[10] В международной практике к наиболее устойчивым относят совокупность вкладов до востребования, поскольку более высокий процент по срочным и сберегательным вкладам ведет к их подвижности и большей подверженности колебаниям. Если же сравнивать не совокупность, а единичные срочные вклады и единичные вклады до востребования, то срочные вклады, конечно же, являются наиболее устойчивыми.

     Чем более стабильными являются депозиты, тем выше ликвидность банка, при  этом важно не только определить долю устойчивых и долю неустойчивых депозитов, но и оценить надежность депозитов (степень устойчивости), чувствительных к изменениям процентной ставки, таких, например, как срочные и сберегательные вклады, с целью недопущения роста  доли колеблющихся (нестабильных) депозитов. Соотношение стабильных и изменчивых депозитов называют степенью постоянства  депозитов (критериальное значение показателя – не менее 0,75).[3]

     При проведении анализа стабильности депозитной базы используют всевозможные математические ситуационные модели, а также изучают  динамику показателей стабильности депозитов, таких, например, как средний  срок хранения вкладного рубля (Сд), уровень оседания средств, поступающих во вклады (Уо), доля средств от плановой выручки предприятия, оседающая на его расчетном счете (Дос), относительный объем денежных средств на счетах до востребования, который может быть использован, как стабильный ресурс (Двос), средний срок хранения в банке краткосрочных депозитов и займов (Т).

     Средний срок хранения вкладного рубля (оценивает  возможность использования средств  в качестве ресурсов краткосрочного кредитования): 

     Где: ОВср – средний остаток вкладов (сумма вкладов на начало и на конец периода, деленная пополам);

     ОВК – оборот по выдаче кредитов;

     Д – количество дней в периоде.

     Уровень оседания средств, поступающих во вклады:

      ,

     Где: ОВк и ОВн – остатки вкладов на конец и начало периода;

     Вп  – поступление во вклады за период.

       Данный коэффициент показывает, сколько процентов осталось в отчетном периоде во вкладах от суммы их поступления. Чем выше данный показатель (т.е. чем больше разность между суммой поступивших и выбывших вкладов), тем больше ресурсов имеется у банка для осуществления его активных операций. [4]

     Доля  средств от плановой выручки предприятия, оседающая на его расчетном счете (Дос), которая без ущерба для последнего может быть помещена на срочный депозитный счет в планируемом периоде:

      ,

     Где: ОСср – средний остаток средств  на расчетном счете за соответствующий  период прошлого года (3, 6, 9, 12 месяцев). Он рассчитывается как средняя хронологическая  на основе фактических остатков на месячные или квартальные даты;

     Вфакт – фактические поступления на расчетный счет предприятия (фактическая  реализация за соответствующий период прошлого года);

     Впл – ожидаемые поступления на расчетный  счет (план по реализации) в планируемом  периоде.

     Относительный объем денежных средств на счетах до востребования, который может  быть использован как стабильный ресурс, можно определить следующим  способом:

     ,

     Где: Двос – доля средств, хранящихся в  течение определенного расчетного периода на депозитных счетах до востребования, которые могут быть использованы, как стабильные кредитные ресурсы  в течение такого же следующего промежутка времени;

     О – средний остаток средств  на депозитных счетах за расчетный  период;

     К – кредитовый оборот по депозитным счетам до востребования за расчетный  период (т.е. величина их поступления).

     Средний остаток средств на депозитных счетах за период (О) равен их среднеарифметической сумме (сумма остатков на начало и  конец периодов, деленная пополам).

     Для того чтобы привлекаемые банками  краткосрочные депозиты можно было использовать для предоставления долгосрочных суд, осуществляют так называемую трансформацию  пассивов по срокам. Для этого рассчитывают коэффициент трансформации (Кт): 

     Где: До – дебетовый оборот по выдачам  краткосрочных суд;

     Ко - кредитовый оборот по поступлению  средств на депозитные счета сроком до одного года.

     Общая сумма средств, которую банк может  выделить из краткосрочных ресурсов для долгосрочных вложений будет  равна дебетовому обороту по депозитным счетам до востребования и сроком до одного года (сумма снятых средств со счетов), умноженному на коэффициент трансформации.[5]

     Средний срок хранения в банке краткосрочных  депозитов и займов (Т) (оборачиваемость  в днях) рассчитывается по формуле: 

     Где: Д – число дней в периоде  из расчета: 30 дней в месяц;

     Кд  – дебетовый оборот за анализируемый  период по краткосрочным депозитам;

     ОКДср – средние остатки по краткосрочным  депозитам, рассчитываемые по формуле: 

     Где: ОКДн и ОКДк – остатки краткосрочных  депозитов на начало и конец периода.

     Коб – коэффициент оборачиваемости (количество совершаемых депозитами и займами оборотов за анализируемый  период времени): 

1.3 Основные  факторы формирования стоимости  банковских ресурсов.

     От  средней стоимости пассивов, а  также от их объема и структуры  зависят общие расходы по формированию ресурсной базы банка (основная часть произведенных им расходов) и получаемая в конечном счете прибыль. Под стоимостью ресурсов банка чаще всего понимают стоимость привлеченных (заемных), а не собственных средств.[6]

     Средняя цена ресурсов, а значит и расходы  банка будут тем выше, чем более  надежными и устойчивыми являются пассивы, т.е. чем выше срок и сумма  депозитов. Рост доли наиболее дешевых и бесплатных средств ведет к снижению банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются низколиквидными. В то же время увеличение доли срочных обязательств повышает расходы банка. Поэтому вопросы оптимальности формирования ресурсной базы банка, анализа средней стоимости его ресурсов, оценки меры использования ресурсов на основе сравнения их с величиной общего объема размещаемых средств, являются основными вопросами управления стоимостью банковских ресурсов.

     Средняя цена привлечения ресурсов является главной составляющей их стоимости, которая, в свою очередь, используется для определения доходности банковских продуктов и операций. Средняя  цена привлеченных (заемных) ресурсов за анализируемый период как в  их совокупности, так и по отдельным  видам – по вкладам до востребования, по срочным депозитам, по депозитным сертификатам и т.д. – зависит  от сроков привлечения ресурсов (до года, год или больше года), количества интервалов начислений процентов в  течение года, используемых способов начисления (по схеме простых или  сложных процентов), других факторов.[8]

     Внутренним  фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы банка, является также специализация его  деятельности или ее универсализация, в свою очередь определяемые уровнем  банковского менеджмента.

1.4.Процентные  ставки как относительные показатели  стоимости привлечения ресурсов.

     Стоимость использования ресурсов выражается в виде ставок простых и сложных  процентов, что позволяет учитывать  срок его использования. Привлекая  ресурсы, банк уплачивает за них проценты.

     Самой простой схемой наращения стоимости  является схема простых процентов. При использовании схемы простых  процентов сумма процентов в  течение всего срока долга  средств (для пассивных операций) определяется исходя из первоначальной суммы капитала независимо от количества периодов начисления и их длительности.[7]

     Сумма наращения по схеме простых процентов  определяется по следующей формуле: 

     Где: - сумма процентов, начисленных за обусловленный период времени

     P – стоимость первоначально вложенных в операцию средств;

     n – количество лет;

       - используемая процентная ставка, выраженная десятичной дробью.

     В этом случае стоимость инвестированного капитала (Rn) через n лет с учетом начисленной суммы процентов составит: 

     Если  срок инвестирования средств (хранения вклада) выражается в днях, величину n можно представить как n=t/K,

     Где: t – срок операции в днях;

     K – Расчетное количество дней в году.

     Тогда вышеприведенная формула примет следующий вид: 

     И ставка простых процентов будет  равна: 

     При начислении в интервале более  года обычно используют схему сложных  процентов, в которой проценты не выплачиваются сразу после их начисления за предыдущий интервал времени, а присоединяются к основной сумме долга(капитализируются).

     Сумма наращения по схеме сложных процентов (Fn) определяется следующим образом: 

     Где: Fn – наращенная сумма;

       - годовая ставка сложных процентов;

     n - срок ссуды или вклада.

     Отсюда  относительную стоимость привлеченных банком средств можно представить  так же и в виде ставки сложных  процентов (i): 

     Если  представить наращенную величину Fn как сумму привлеченных банком средств P и уплаченных по ним процентов I, то: 

     При любой схеме начисление и выплата  процентов осуществляется как минимум  один раз в году в целях равномерного списания на финансовые результаты произведенных  банком расходов. Однако оно может  осуществляться и чаще, например, в  краткосрочных кредитных и сберегательных операциях удобнее использовать месяцы, кварталы или другие периоды  начисления. В этой связи различают  периодическую (номинальную) и эффективную (эквивалентную) ставки процента.

     Периодическая ставка процента (ставка периода, номинальная  ставка) является частью определенной годовой суммы процента и может  варьироваться как по уровню, так  и по продолжительности отдельных  интервалов на протяжении годового периода  платежей (т.е. если период начисления меньше года, то годовая ставка называется номинальной).