Прибыль и рентабельность

Прибыль, ожидаемая  от реализации продукции, определяется с учетом планируемой цены на продукцию, которая может быть реализована  на рынке; планируемых налогов, включаемых в цену; планируемого уровня издержек производства и реализации (себестоимости); планируемого уровня рентабельности продукции. 

Прибыль от прочей реализации образуется от реализации излишних и ненужных в производстве материальных ценностей. Она рассчитывается как разность между выручкой от реализации материальных ценностей, налогами, включаемыми в цену и выплачиваемыми из выручки, а также затратами, связанными с реализацией данных материальных, ценностей (транспортировка, складирование и др.). 

Прибыль, полученная по внереализационным операциям, - это прибыль, образуемая путем вычитания из доходов, полученных по данной операции расходов, связанных с осуществлением этих операций (например, дивиденды от акций, принадлежащих предприятию, от совместной деятельности). 

Облагаемая и  необлагаемая налогом прибыль, чистая прибыль иЛи прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, образуется в процессе распределения прибыли  предприятия. 

На формирование прибыли как финансового показателя работы, который отражается в бухгалтерском учете, официальной отчетности субъектов хозяйствования, влияет установленный государством порядок: формирования затрат на производство продукции (работ, услуг); учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); определения внереализационных доходов и затрат; определения балансовой (валовой) прибыли. Следовательно, на формирование абсолютной величины прибыли предприятия оказывают влияние результаты, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности, сфера деятельности, определенные законодательством условия учета финансовых результатов. 

Особенности распределения  прибыли предприятия зависят  от хозяйственно-правовой формы предприятия  и от формы собственности. Общим  в механизме распределения прибыли  является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником. 

При распределении  прибыли выделяют: 

- прибыль, полученную  от видов деятельности, облагаемых  налогом на доходы; 

- прибыль, облагаемую  налогом на прибыль; 

- льготируемую  прибыль. 

Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может быть получена от следующих источников: 

- казино; 

- видеосалонов; 

- лотерей; 

- акций, облигаций  и других ценных бумаг. 

Ставки налога на доход дифференцированы по видам  деятельности. 

Льготируемая  прибыль -- это прибыль, освобождаемая  от уплаты налога на прибыль. Например, в состав льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль, полученная от мероприятий, направленных на снижение последствий от аварии на ЧАЭС; прибыль производственных мастерских, опытно-экспериментальных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в их составе составляет не менее 50 % от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, и т.д. 

Для того чтобы  определить величину налога на прибыль, необходимо учитывать, что вначале  предприятие обязано уплатить из прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия, и установленной величины ставки данного налога. Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на недвижимость. Она является базой для определения налога на прибыль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно). 

В процессе распределения  прибыли предприятие также определяет величину прибыли, которая является базой для расчета местных  налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на прибыль, минус налог  на недвижимость, минус налог на прибыль). 

Заключительным  этапом в распределении прибыли  является расчет прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия (чистой прибыли), и установление направлений ее использования. 

Основное направление  распределения чистой прибыли оговаривается в учредительном договоре, уставе и соответствует требованиям законодательства (например, наличие требования обязательности формирования резервного фонда предполагает, что предприятие осуществляет соответствующие регулярные отчисления из чистой прибыли). 

Для оценки эффективности  работы промышленного предприятия  недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия  получают одинаковую прибыль, но имеют  различную стоимость производственных фондов, т. е. Сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность. 

Рентабельность - доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности  производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Ее рассчитывают как отношение балансовой прибыли R к среднегодовой стоимости основного капитала и нормируемых оборотных средств (ОК + ОС). Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли. 

При формировании цен на промышленную продукцию может  использоваться рентабельность отдельных  изделий, которая рассчитывается как  отношение прибыли к себестоимости. 

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств. 

На величину рентабельности, рассчитанную по балансовой прибыли, влияют три основных фактора: прирост прибыли, уровень использования основного капитала и нормируемых оборотных средств. Рассмотрим более подробно влияние каждого фактора. 

Прибыль может  возрасти в результате увеличения объема производства продукции, повышения  удельного веса изделий с более  высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции. Прирост прибыли в результате увеличения объема производства продукции можно рассчитать по следующей формуле: 

 П = (ВП - ВП) /  

где ВП и ВП - соответственно плановая и базовая стоимость валовой продукции производства в оптовых ценах предприятия; 

- доля прибыли  в стоимости валовой продукции  в базисном периоде. 

Ассортимент выпускаемой  продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли: 

П = [(ВП - ВП ) (R - R)]  

где , - плановый и базовый удельный вес изделий, рентабельность которых превышает средний уровень по предприятию; 

R, R - повышенная  и средняя рентабельность изделий  в процентах. 

Если в результате структурных сдвигов увеличился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост прибыли  определяется как сумма прироста прибыли по каждому изделию: 

П = П + П +... + П, 

где а, а... а - изделия  с более высокой рентабельностью. 

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая  роль принадлежит снижению стоимости  продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материалоемких отраслей промышленности наиболее характерным является экономия материальных ресурсов, для трудоемких - рост производительности труда, для фондоемких - улучшение использования основного капитала, для энергоемких - экономия топлива и электроэнергии. 

В формализованном  виде прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции  можно выразить: 

П = С ВП / ВП - С  

где С, С - себестоимость  продукции в базисном и плановом периоде. 

При производстве продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по повышенным ценам прибыль  также может возрасти: 

П = [ВП (R + R - R)] / 100  

где П - прирост  прибыли в результате роста оптовых цен из-за повышения качества выпускаемой продукции; 

- удельный вес  продукции повышенного качества, %; 

R - рентабельность  продукции повышенного качества, равная 15%; 

R - прирост рентабельности  продукции повышенного качества;  

R - средняя рентабельность производства, равная 12%. 

Рентабельность  является показателем, характеризующим  использование основного капитала, поэтому на ее уровень большое  влияние оказывают стоимость  основного капитала и уровень  его использования. Уменьшение среднегодовой стоимости основного капитала обеспечивает прирост рентабельности за счет повышения удельной прибыли, приходящейся на 1 руб. Основного капитала, и снижения амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции. 

При списании лишнего  оборудования прирост рентабельности может быть определен по формуле: 

R = (П ОК) / [ОК (ОК - ОК)] 100, 

 где П - прибыль в базисном периоде; 

ОК - уменьшение стоимости основного капитала за счет списания лишнего оборудования; 

ОК - среднегодовая  стоимость основного капитала и оборотных средств в базисном году. 

Прирост рентабельности в результате сокращения амортизационных  отчислений рассчитывается следующим  образом: 

R = ОК Н / (ОК- ОС), 

где Н - норма  амортизационных отчислений. 

Общий прирост  рентабельности в результате снижения среднегодовой стоимости основного капитала и оборотных средств определяется как сумма прироста по факторам: 

R = R + R. 

Прирост рентабельности производства в результате улучшения  использования оборотных средств  может быть рассчитан: 

R = П ОС / [Ф (Ф - ОС #S)], 

где ОС - снижение стоимости нормируемых оборотных  средств: 

ОС = ОС - ОСпл; 

ОС = (ОС Ч) / Ч, 

где ОС, оспл - соответственно базовая и плановая среднегодовая  стоимость нормируемых оборотных  средств; 

Чб, Чпл - количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в базисном и плановом периоде. 

При расчете  рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост уровня рентабельности, обусловлены снижением абсолютной величины налога. 

Анализ результативных показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия позволяет  установить причины изменения таких  обобщающих показателей, как прибыль  и рентабельность, в зависимости  от изменения прибыли на единицу  реализуемой продукции, объема реализации, среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, налоговой политики и т. п. 

В общем виде чистая прибыль может быть рассчитана по формуле: 

ПР = (Ц - С) Q - [(ПР Q) Н + (Ц - МЗ) Q НДС ], 

где Ц - оптовая цена единицы i-й номенклатуры продукции, руб.;