Планирование капитальных вложений и оценка их эффективности

Под факторами снижения себестоимости  продукции понимают условия, обеспечивающие это снижение. Факторы, позволяющие  использовать резервы, делятся на народнохозяйственные, отраслевые и внутрипроизводственные.

К внутрипроизводственным относятся  следующие технико-экономические  факторы:

1.  Повышение технического  уровня производства: внедрение  новой техники и технологии; механизация  и автоматизация производственных  процессов; совершенствование применяемой  техники и технологии; улучшение  использования и применение новых  видов сырья и материалов; изменение  конструкции и технических характеристик  изделий.

2. Улучшение организации  производства и труда: совершенствование  управления производством; улучшение  организации производства и труда;  развитие специализации производства; улучшение материально-технического  снабжения и использования материальных  ресурсов; сокращение транспортных  расходов; прочие факторы, повышающие  уровень организации производства.

3. Изменение объема и  структуры продукции: относительное  уменьшение условно-постоянных расходов  и амортизационных отчислений  в результате роста объема  производства; изменение структуры  (номенклатуры и ассортимента) продукции;  повышение ее качества.

 

3 Расчёт плановой  себестоимости и отпускной цены  изделия

3.1 Составление сметы затрат  на производство и реализацию  продукции

Группировка затрат по экономическим  элементам отражена в таблице 1.

Таблица 1 - Смета затрат на производство и реализацию продукции

Наименование экономических  элементов	Расход	Цена	Сумма, тыс.руб.
1. Материальные затраты:	-	-	-
1.1. металл	535,14	1390	743844,6
1.2. топливо	23	440	10120
1.3. электроэнергия	2000	186	372000
2. Расходы на оплату  труда			252450
3.Отчисления на социальные  нужды			85833
4. Амортизационные отчисления	-	-	129750
5. Прочие расходы, в том числе страхование	-	-	3264,7 1514,7
ИТОГО затрат	-	-	1597262,3

 

Для расчёта суммы материальных затрат используются данные приложения Г. Потребление материальных ресурсов определяется как произведение их количества на цену единицы измерения ресурса.

а)МЗ_металл=Количество*Цена ед. изм. ресурса=535,14*1390=743844,6тыс. руб.

МЗ _{топливо}=23*440=10120 тыс. руб.

МЗ _{электроэнергия}=2000*186=372000тыс. руб.

Для определения суммы  расходов на оплату труда используются данные приложения Д.

Расходы на оплату труда  определяются как произведение численности  работников организации на среднемесячную зарплату одного работника и на количество месяцев в квартале (3).

Расходы на оплату труда=Численность  работников *ЗП _{среднемесячная}* Кол-во месяцев в квартале=99*850*3=252450 руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения – 34 % от расходов на оплату труда:

252450*34/100=85833 руб.

Для расчёта амортизационных  отчислений используются данные приложения Е. Амортизационные отчисления в I квартале рассчитываются по формуле:

А = Са × На : (100 × 4 ),                                          (1)

где А – сумма амортизационных  отчислений в I квартале, руб.;

Са – первоначальная стоимость  зданий и сооружений (машин и оборудования), руб.;

На – норма амортизации (годовая), %.

А _{зданий и сооружений} = 2млрд. руб. *2,2% /(100*4)=4,4/400= 11000тыс. руб.

А _{машин и оборудования} =3,8млрд. руб.*12,5%/(100*4)=47,5/400=118750тыс. руб.

А _общая=0,011млрд. руб+0,11875млрд. руб.=129750тыс.руб.

Прочие расходы за квартал, включаемые в себестоимость, указаны  в приложении Д. В сумму прочих расходов, указанных в приложении Д необходимо включить взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний (0,6% от расходов на оплату труда). 

Расчёт суммы прочих расходов за квартал, включаемые в себестоимость:

Сумма прочих расходов=Прочие расходы, включаем.в себестоимость +взносы по обязательным страхованиям от несчастных случаев (0,06% от расходов на оплату труда)=1750+(252450*0,6/100) =1750+1514,7=3264,7тыс. руб.

Примечание: прочие расходы  включают все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат: налоги, сборы, отчисления в  государственные целевые бюджетные  фонды, относимые на себестоимость  продукции; платежи по обязательному  страхованию имущества предприятия, плата по процентам за краткосрочные  ссуды банков в пределах законодательно установленных ставок; оплата услуг  связи, подготовки кадров, рекламы, пожарной охраны и другие затраты  в пределах законодательно установленных норм.

3.2 Составление калькуляции  себестоимости изделия

Статьи калькуляции себестоимости  изделий отражены в приложении Ж.

Для составления калькуляции  себестоимости изделий используются данные приложения И.

Затраты материальных ресурсов на весь выпуск продукции (Змр) определяются по формуле:

Змр = Нр × Ц × N,                                                     (2)                              

где Нр – норма расхода  ресурса в натуральном выражении, т/шт (кВт-ч/шт);

Ц – цена единицы измерения  ресурса (приложение В), тыс.руб./т (руб./млн. кВт-ч);

      N - количество  изготовленной продукции, шт.

Изделие А:

З_{м. р . металла} =0,21т/шт *535,14 тыс. руб.*1050 шт.=117998,37тыс. руб.

З_{м. р. топлива} =0,011т/шт. *23тыс. руб./т*1050шт. =265,65тыс.руб.

З_{м.р. электроэнергия} =814т/шт.*2000 руб. *1050 шт. = 1709400000руб.

Изделие Б:

З_{м. р. металла} =0,152т/шт.*1390тыс.руб. *1050 шт.=221844тыс.руб.

З_{м. р. топлива} =0,004т/шт. *1390тыс.руб.*1050 шт. =5838 тыс.руб.

З_{м. р. электроэнергия} =459т/шт.*1390 тыс. руб.*1050 шт.=669910500 руб.

Расчёт затрат на оплату труда (зарплата производственных рабочих) ведётся по формуле:

Зпр = Рсд × N,                                                     (3)

где Зпр – зарплата производственных рабочих, руб.;

Рсд – сдельная расценка за выпуск единицы продукции, руб./шт.;

      N – количество  изготовленной продукции, шт.

Изделие А:

З_пр. =71тыс.руб. *1050шт. = 74550тыс.руб.

Изделие Б:

З_пр. =61 тыс. руб. *2070шт. =126270тыс. руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения – 34 % от затрат на оплату труда (зарплаты производственных рабочих).

252450 руб.*34%/100=85833 тыс.руб.

Взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний - 0,06% от затрат на оплату труда (зарплаты производственных рабочих). 

252450 руб.*0,06%/100=151,47тыс. руб.

Сумма переменных расходов определяется как сумма затрат, указанных  в пунктах 1; 2; 3; 4; 5; 6.

Распределение накладных  расходов по изделиям рекомендуется  проводить в соответствии с трудоёмкостью  изготовления изделий по коэффициенту зарплаты (Кзп):

                                                                                                          (4)                           

где  Зпрi  –  расходы  на заработную плату производственных рабочих на весь выпуск i-го изделия, руб.;

        n –  количество видов изделий.

Коэффициент зарплаты рассчитывается отдельно для изделия А и изделия  Б.

Изделие А:

Статьи расходов	Сумма по смете, тыс. руб.	Сумма по калькуляции, тыс. руб.	Накладные расходы
			На весь выпуск, тыс.руб.	На изделие А, тыс.руб.	На изделие Б, тыс.руб.
1.Топливо 2.Энергия 3.Расходы на оплату  труда 4. Отчисления в фонд  социальной защиты населения  5.Амортизацион-ные отчисления 6. Прочие расходы, в  т.ч. - Взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний	10120 372000 252450   85833   129750 3264,7 1514,7	8725,2 335698,38 200820   68278,8   0 1204,92 1204,92	1394,8 36301,62 51630   17554,2   129750 2059,78 309,78	516,076 13431,5994 19103,1   6495,054   48007,5 762,1186 114,6186	878,724 22870,0206 32526,9   11059,146   81742,5 1297,6614 195,1614
ИТОГО затрат	-	-	238690,4	88315,448	150374,952

К _зп=74550:200820 = 0,37

Изделие Б   К _зп=126270: 200820 = 0,63

Таблица 3 - Расчёт статьи калькуляции  «Накладные  (условно-постоянные) расходы»

 

Сумма накладных расходов на весь выпуск продукции (НР) определяется как разница между суммами затрат, указанными в смете и калькуляции.

Расчёт суммы накладных  расходов на изделие А (Б) ведётся  по формуле:

                                             НР_А = Кзп_А× НР,                                                                         (5)

                                             НР_Б = Кзп_Б× НР.                                                                         (6)

Накладные расходы на весь выпуск продукции:                                                                                           - топливо 10120 -  8725,2 = 1394,8 (тыс. руб.)                                                                                                       - энергия 372000 – 335698,38 = 36301,62 (тыс. руб.)                                                                                     - расходы на оплату труда 252450 – 200820 =  51630 (тыс. руб.)                                                                                                         - отчисления в фонд социальной защиты населения                                                                                          85833 – 68278,8 = 17554,2 (тыс. руб.)                                                                                                                                                   - амортизационные отчисления 129750 – 0 = 129750(тыс. руб.)                                                     - прочие  3264,7 – 1204,92 = 2059,78 (тыс. руб.)                                                                                         в том числе страхование: 1514,7 – 1204,92 = 309,78 (тыс. руб.)

Накладные расходы на изделие  А:                                                                                                                       - топливо 1394,8 (тыс. руб.)                                                                                            - энергия   36301,62  (тыс. руб.)                                                                                                                                -  расходы на оплату труда 51630 (тыс. руб.)                                                             - отчисления в фонд социальной защиты населения                                                                17554,2 0,37 = 6495,054 (тыс. руб.)                                                                                                              - амортизационные отчисления 129750 0,37 = 48007,5(тыс. руб.)                                                             - прочие 2059,78 0,37 = 762,1186 (тыс. руб.)                                                                                                  в том числе страхование: 309,78 0,37 = 114,6186 (тыс. руб.)                            

Накладные расходы на изделие  Б:                                                                                                                - топливо 1394,8 (тыс. руб.)                                                                                          - энергия   36301,62  (тыс. руб.)                                                                                                                                -  расходы на оплату труда 51630 (тыс. руб.)                                                             - отчисления в фонд социальной защиты населения                                                                17554,2 0,63 = 11059,146 (тыс. руб.)                                                                                                      - амортизационные отчисления 129750 0,63 = 81742,5(тыс. руб.)                                                               - прочие 2059,78 0,63 = 1297,6614 (тыс. руб.)                                                                                          в том числе страхование: 309,78 0,63 = 195,1614 (тыс. руб.)                                                         Полная себестоимость определяется как сумма переменных и условно-постоянных (накладных) затрат. 

 

3. Расчёт отпускной цены изделия

Расчёт отпускной  цены изделий ведётся в таблице 4.

Таблица 4 - Расчёт отпускной  цены

Показатель	Изделие А, тыс.руб./шт.	Изделие Б, тыс.руб./шт.
1. Полная себестоимость	627,82	453,165
2. Прибыль от реализации	125,564	90,633
3. Оптовая цена	753,384	543,798
4. Налог на добавленную  стоимость	150,6768	108,7596
5. Отпускная цена	904,0608	652,5576

Расчёт прибыли от реализации единицы изделия (Пр):

Пр_ед = Сед × Rпл : 100,                                             (7)

где Сед – себестоимость  единицы продукции, руб.;

Rпл – запланированный процент рентабельности, %.

Изделие А:

Пр. _ед. =627,82*20%/100 =125,564тыс. руб.

Изделие Б:

Пр. _ед. =453,165.*20%/100 =90,633тыс. руб.

Оптовая цена ( )определяется как сумма полной себестоимости изделия А (Б) и прибыли от реализации изделия А (Б).

= 627,82+ 125,564= 753,384(тыс. руб.)                                                                                         =  453,165 + 90,633 =  543,798(тыс. руб.)