Отчет по практике в ОАО"Сбербанк"

Система нормативного регулирования  российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.

Документами первого, высшего  уровня нормативного регулирования  являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России².

Второй уровень документов системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций.

К третьему уровню относятся  документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета.

И наконец, к документам четвертого уровня относятся рабочие  документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Аналитический и синтетический учет

 

Документами аналитического учета являются – лицевые счета.

Банковский учет, как  и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и  аналитический. Как указано в  Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных баз), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются. При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге по следующей форме:

- Дата открытия счета;

- Дата и номер договора  об открытии счета;

- Наименование клиента;

- Порядок и периодичность  выдачи выписок счета;

- Дата сообщения налоговым  органам, фондам об открытии  счета;

- Дата закрытия счета;

В соответствии с Федеральным  законом “О банках и банковской деятельности” порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов - как в рублях, так и в иностранной валюте - устанавливается Банком России.

Для открытия счета в  бухгалтерию представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

1. дата открытия счета;
2. дата и номер договора об открытии счета;
3. наименование клиента;
4. наименование (цель) счета;
5. номер лицевого счета;
6. порядок и периодичность выдачи выписок счета;
7. дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
8. дата закрытия счета;
9. примечание.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования организации либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание по перечислению остатка средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Организация документооборота и внутрибанковский контроль.

 

В бухгалтерии кредитной  организации должны быть работники, на которых возлагается обязанности осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые операции.

Все бухгалтерские операции, совершенные  в предыдущем дне должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записи в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяются, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанные ими при оформлении операций, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки – соответствие их ведомости остатков по счетам правильность оформления документов послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей если они делались.

Руководитель кредитной организации  обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы заключить возможность их утери или использовании в целях злоупотребления.

Учет печатей и угловых штампов  кредитной организации ведется  специальная книга, где указываются фамилия и должности лиц, у которых они находятся и выдаются им на подпись.

Книга должна хранится в несгораемом  шкафу и руководитель кредитной организации или по его усмотрению у главного бухгалтера.

Кредитная организация обязана  обеспечить сохранность бухгалтерских  документов кредитной организации обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность  в течение сроков устанавливаемых в соответствии с правилами органов государственного архивного дела, но не менее 5 лет.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день возрастающим порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работникам на которого возложено формирование документов дня.

Внутрибанковский контроль – это  процесс осуществляемый в банке советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней. Внутренний контроль подразумевает не только разовые процедуры или политику, которая осуществляется в определенный отрезок времени, а процесс, постоянно идущих на всех уровнях внутри банка.

Эффективная система внутреннего  контроля является важным компонентом управления банком и основной для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций. Она призвана обеспечивать реализацию целей и задач банковских учреждений с тем, чтобы банки могли не только достигать долгосрочных целей в области рентабельности, но и поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности

Повышенный интерес  внутреннему контролю объясняется  существенными убытками, понесенными некоторыми банковскими учреждениям. Анализ проблем, вызванных эти убытки, показывает⁴, что их можно было избежать если бы банки имели эффективную систему внутреннего контроля. Она могла бы предотвратить или своевременно выявить проблемы, которые привели к убыткам, тем самым уменьшив ущерб, понесенный банковскими организациями.

Поэтому органы банковского  надзора требуют от всех банков независимо от их размера наличия эффективной системы внутреннего контроля.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Организация кредитования в кредитной организации

 

Кредитный процесс – это процесс организации кредитной деятельности банка, состоящий из совокупности последовательных этапов: от рассмотрения кредитной заявки до погашения ссудной задолженности кредитополучателем.

Выделим следующие стадии кредитного процесса:

1. Рассмотрение заявки  на получение кредита и интервью  с потенциальным заемщиком.

2. Оценка кредитоспособности  заявителя.

3. Изучение достаточности,  приемлемости и ликвидности материальных  и нематериальных

ценностей в качестве обеспечения кредита.

4. Структурирование кредита  и заключение кредитного договора.

5. Предоставление кредита.

6. Обслуживание кредита.

7. Погашение кредита.

В выполнении кредитных  операций принимают участие следующие  подразделения банка: кредитования, безопасности, юридическое, операционное, бухгалтерии (или подразделения, осуществляющие сопровождение кредита), при необходимости – подразделения, осуществляющие валютные операции, операции с ценными бумагами, подразделения по управлению рисками, финансирования жилищного строительства и др., а также дочерние компании банка, имеющие лицензию на совершение операций с недвижимостью.

Отдел (сектор) кредитования:

1) принимает участие  в формировании резерва на  возможные потери по ссудам, находящимся в компетенции отдела; осуществляет классификацию ссудной задолженности, находящейся в ведении отдела; контролирует полноту и правильность создания резерва на возможные потери по ссудам в отделениях области;

2) осуществляет методологическое и информационное обеспечение кредитующих отделений области (методическими, нормативными, инструктивными и аналитическими материалами) по всем основным направлениям деятельности отдела;

3) осуществляет контроль  за работой отделений области  по кредитованию юридических и физических лиц и финансированию проектов, в том числе путем проведения целевых проверок на местах, а также проведения  аттестаций сотрудников кредитных служб отделений области;

4) принимает участие  в организации мероприятий по  повышению квалификации сотрудников отделений области;

5) формирует статистическую  и иную установленную отчетность  по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

На должность кредитного работника отбираются люди только с  высшим образованием, высококвалифицированные, коммуникативные, трудолюбивые, увлеченные и интересующиеся, общительные. Принимается участие в организации мероприятий по повышению квалификации сотрудников отделения. Получить кредит может любой желающий, имеющий постоянный доход. Начиная с 18 - летнего возраста, если заемщик имеет постоянный источник дохода, до человека, не достигшего 75-летнего возраста, получающего пенсию в Сбербанке России. Сейчас большая часть бытовой техники приобретается в кредит. Люди стали понимать, что очень удобно иметь желаемую вещь сейчас, а единственным путем обладания предметом домашнего обихода, при отсутствии значительной суммы денежных средств, является товарный кредит⁵.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Работа с ценными бумагами.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. ст.142 Гражданского кодекса РФ.

Статья 143 Гражданского кодекса  РФ относит к ценным бумагам следующие документы: государственная облигация, облигация, вексель, чек депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Государственные ценные бумаги - это форма существования государственного внутреннего долга. Это долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство.

 Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Облигация - эмиссионная ценная бумага,  закрепляющая  право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ей срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента».

Вексель - это денежный документ со строго определенным набором реквизитов. Это значит, что векселем является только тот документ, который содержит все необходимые реквизиты векселя, сформулированные в соответствии с Положением о переводном и простом векселе от 24 июня 1991 года⁶.

Депозитные  и сберегательные сертификаты - ценные бумаги, право выпускать которые предоставлено только коммерческим банкам. Выпуск и обращение депозитных и сберегательных сертификатов регулируется ст. 844 Гражданского кодекса РФ, а также Письмом Банка России № 14-3-20 от 10 февраля 1992 года «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» с дополненниями и изменениями к нему от 18.12.92 г. № 23 и от 24.06.93 г. № 40.

Депозитный (сберегательный) сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока сумму вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

Чек - это письменное поручение чекодателя банку уплатить чекополучателю указанную в нем сумму денег. По российскому законодательству чек выписывается на срок до 10 дней и погашается только в денежной форме при предъявлении в банк.