Отчет по практике на ООО «Системкомплекс» в качества бухгалтера

Квартальные авансовые  платежи по налогу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

 

4. Особенность  расчета единого налога в ООО «Системкомплекс»

Так как в качестве объекта налогообложения ООО «Системкомплекс» выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу следует рассчитывать нарастающим итогом с начала года по формуле:

А = Д – Р х 15%, (1)

где А – авансовый  платеж по единому налогу при применении УСН за отчетный период;

Д – доходы полученные за отчетный период;

Р – расходы совершенные  за отчетный период;

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.18 пункта 7 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос  таких убытков на будущие налоговые  периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения  налогоплательщиком деятельности по причине  реорганизации налогоплательщик-правопреемник  вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые  предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Начисленную сумму авансового платежа предприятие должно перечислить  в бюджет за весь отчетный период. При  этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у предприятия может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Такой порядок следует  из пункта 4 и пункта 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также приказом Минфина России от 22 июня 2008 г. № 58н. Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) следует перечислить в бюджет.

По окончании года главному бухгалтеру следует рассчитать:

- сумму единого налога;

- сумму минимального  налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Полученные суммы сравниваются между собой. В бюджет перечисляется  тот налог, сумма которого окажется больше. Минимальный налог придется заплатить, если:

- по итогам налогового  периода получен убыток (т. е.  расходы больше доходов);

- сумма единого налога  за год меньше суммы минимального  налога (1% от полученных доходов).

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом предприятие может включить в расходы (п. 6. ст. 346.18 НК РФ). Убытки прошлых лет определяются в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Методика расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения на примере ООО «Системкомплекс» представлена в таблице 1.

За 2009 год ООО «Системкомплекс» получило доходы – 2 351 757 руб. и понесло расходы – 2 224 120 руб.  Таким образом, за текущий год превышение доходов над расходами составило 127 637 руб. (2 351 757 руб. – 2224120руб.). Убытков прошлых лет у предприятия нет. Единый налог за текущий год составил: 127637 руб. × 15% = 19146 руб.

Сумма минимального налога равна 23 518 руб. (2 351 757 × 1%). Таким образом, по итогам текущего года ООО «Системкомплекс» должно заплатить в бюджет минимальный налог (23 518 руб. > 19 146 руб.).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Таблица 2 –  Расчет единого налога в ООО «Системкомплекс»

В рублях

Наименование показателей	Сумма			Изменения, +/-
	2008 год	2009 год	2010 год
Сумма полученных доходов	3754119	2351757	3116068	- 638051
Сумма произведенных  расходов	3553946	2224120	3303108	-250838
Сумма разницы между  суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем  порядке налога за предыдущий налоговый  период	200173	127637	-187040	-387 213
Итого получено доходов	3754119	2351757	3116068	-638051
Налоговая база для исчисления налога	200173	127637	-	-72536
Ставка налога (%)	15	15	15	-
Сумма исчисленного налога	30026	19146	-	-10880
Ставка минимального налога (%)	1	1	1	-
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период	37541	23518	31161	-6380

 

Из таблицы 5, видно, что  доходы организации за исследуемый  период снизились на 638 051 рублей и расходы организации снизились на 250 838 рублей. Уменьшение данных показателей говорит о том, что организация работает неэффективно. Для того, чтобы организации получить прибыль нужно уменьшить расходы организации, что на данный момент не возможно.

 

5. Порядок  составления отчетности

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность  и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Ведение Книги учета  доходов и расходов, а также  документирование фактов предпринимательской  деятельности осуществляется на русском  языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов  и расходов может вестись как  на бумажных носителях, так и в  электронном виде. При ведении  Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

В соответствии с Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.

Книга учета доходов  и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.

Исправление ошибок в  Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 27.07.2010) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны  сдавать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Приложение 2)

Форма декларации по единому  налогу при УСН и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина  России от 22 июня 2009 г. № 58н.

Сдать декларацию нужно  в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Сроки подачи деклараций за отчетные периоды едины для всех.

В 2009 году предприниматели, работающие на УСН, не должны сдавать ежеквартальные отчеты. Декларацию нужно представить только один раз - по итогам года не позднее 30 апреля (для фирм срок - 31 марта). В свою очередь налог необходимо уплачивать ежеквартально исходя из выбранного объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"). Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Несвоевременная подача декларации по единому налогу при  УСН является налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена  статьей 119 Налогового кодекса РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, если налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию (расчет) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. 

Также в случае опоздания  со сдачей декларации по единому налогу при УСН в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации налоговые инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации (п. 2 ст. 76 НК РФ). Чтобы добиться разблокировки счета, нужно как можно быстрее представить требуемую форму отчетности. Инспекторы отменят запрет на банковские операции предприятия на следующий операционный день после ее получения (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Декларация по единому  налогу при УСН включает в себя:

- титульный лист;

- Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика;

- Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога.

Если среднесписочная численность сотрудников за 2008 год не превышает 100 человек, то в 2009 году фирма может сдавать налоговые декларации одним из двух способов:

- на бумаге (через уполномоченного  представителя фирмы или по  почте);

- в электронном виде  через Интернет.

Если среднесписочная  численность сотрудников фирмы за 2008 год превышает 100 человек, то права выбора у фирмы нет. В течение 2009 года декларации нужно представлять в электронном виде. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).