Отчет по практике на ООО «Системкомплекс» в качества бухгалтера

10) Учет реализации продукции, работ, услуг и другого имущества, а также определение финансового результата по этим операциям осуществляются на счете 90 по отдельным субсчетам.

11) Учет финансовых результатов отражают на счете 99.

Исследуя особенности  ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях, можно сделать вывод о том, что ООО «Системкомплекс» ведет учет в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяет одну из общепринятых форм ведения учета – журнально-ордерную. В штате организации имеется главный бухгалтер, который несет ответственность за ведение бухучета и сдачу отчетности. ООО «Системкомплекс» применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно типового Плана счетов бухгалтерского учета.

 

 

3. Особенности ведения налогового учета на предприятии

Применительно к организациям упрощенная система налогообложения  предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество  организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Кроме того, организации  и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, уплачивают:

    - страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным Законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 16 октября 2010 г. N 272-ФЗ)

- взносы на обязательное социальное страхование в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 27.07.2010 № 226-ФЗ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации имеют право  перейти на упрощенную систему налогообложения  при следующем условии. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.12 Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ статья 24 пункт3.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных  средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную  систему Российской Федерации  на соответствующие счета Федерального  казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый  орган по месту своего учета  документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налоговыми агентами установлены в ст. 226 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех доходов  налогоплательщика, источником которых  является налоговый агент. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Суммы НДФЛ налоговые  агенты исчисляют нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых  применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумму налога для доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, налоговый агент рассчитывает отдельно. При исчислении НДФЛ не учитываются:

- доходы, полученные налогоплательщиком  от других налоговых агентов;

- удержанные другими  налоговыми агентами суммы налога.

Налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых денежных средств, которые он выплачивает  налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым  агентом у налогоплательщика, в  отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Уплата НДФЛ за счет средств  налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включать в них  положения, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Ежегодно налоговые  агенты представляют в налоговый  орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и  суммах начисленных и удержанных налогов в этом году. Сведения необходимо представить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими  лицами доходах и удержанных суммах налога по установленной форме (ст. 230 НК РФ).

Таким образом, ООО «Системкомплекс» в соответствии с гл.26.2 НК РФ применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с этим предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций. При этом иные налоги предприятием уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей ООО «Системкомплекс несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

При применении УСН налогоплательщик имеет право выбрать объект налогообложения из двух предлагаемых Налоговым кодексом вариантов:

- доходы (в соответствии с нормами ст. ст. 346.14, 346.17 НК РФ);

- доходы, уменьшенные  на величину расходов (при этом  доходы определяются в соответствии  с нормами ст. 346.15 НК РФ, а расходы - в соответствии с нормами ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ, а при переходе с общего режима налогообложения на УСН - в соответствии с нормами ст. 346.25 НК РФ).

Действующая редакция НК РФ разрешает сделать выбор объекта  налогообложения самим налогоплательщикам, за исключением участников договора простого товарищества (ст. 346.14 НК РФ). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

До начала применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения.

Если объектом налогообложения  являются доходы организации, налоговой  базой признается денежное выражение  доходов организации. А если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в  натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам. Понятие «рыночная  цена» раскрывается в ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения».

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, при определенных условиях должен уплачивать минимальный налог. Порядок его расчета установлен п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой  базы, которой в данном случае являются доходы. Минимальный налог уплачивается в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Иными словами, только когда  сумма исчисленного минимального налога превышает сумму единого налога, рассчитанного в соответствии с  общим порядком, налогоплательщик, определяющий налоговую базу как доходы, уменьшенные на величину расходов, должен уплатить минимальный налог. Минимальный налог не исчисляется по итогам отчетных периодов.

В соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют  налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии  со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии  со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта  налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Налогоплательщики при определении  объема выручки от реализации должны включать в налоговую базу все  поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, как в денежной, так и в натуральной формах. Понятие «доход от реализации» включает в себя как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и доходы от реализации имущества и имущественных прав.

Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год. Отчетными периодами при применении УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка представляет собой  величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговые  ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ (см. ст. 53 НК РФ). Налоговая ставка - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

При применении УСН налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- в случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка  устанавливается в размере 6 %;

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Порядок исчисления налога - это один из основных элементов  налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог и квартальные  авансовые платежи организации, применяющие УСН, уплачивают по месту нахождения организации. А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, - по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.