Основные теоретические аспекты расчета и анализа прибыли и рентабельности

Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности предприятия включает:

-          анализ рентабельности производства;

-          анализ рентабельности реализации;

-          анализ рентабельности важнейших видов продукции;

-          анализ рентабельности предприятия.

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп, где

Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2003 году выше рентабельности чем в 2002году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли  и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

Рентабельность производства продукции                                   Таблица 8

Анализ рентабельности продаж.

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).

Рентабельность продаж                                                           Таблица 9

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР)/Вx100% = Пр/Вx100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В1 и Во – отчетная и базисная выручка;

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

1.                            Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

Рпв = (В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Воx100%

Рпв = (140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761x100% = +16%

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.

2.Влияние изменения себестоимости продукции:

Рпс = (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – Со – КРо – УРо)/В1x100%

Рпс = (140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118x100% = -6,94%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.

3.       Влияние изменения коммерческих расходов:

Рпкр = (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1 – (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1x100%

Рпкр = (140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 x100% = -1,11%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.

4.       Влияние изменения управленческих расходов:

Рпур = (В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1x100%

Рпур = (140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118x100% = -4,15%

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.

Общее влияние всех факторов составит:

Рпобщ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%

Анализ рентабельности важнейших видов продукции

Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.

Так, АО выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.

Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:

Ри = (Пи / С)x100%,где

Пи – прибыль по изделию, руб.;

Си – себестоимость изделия, руб.

Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 10.

Рентабельность отдельных видов продукции                               Таблица 10

Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство сандалий (9,7%), а наибольшую – производство ботинок (19,9%)

Анализ рентабельности предприятия

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ), где

ПБАЛ   - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

ФОБ    - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

-          размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)

-          фондоемкости (1 / QР) / ФОСН

-          оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ

-          РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) x 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН  / QР) + (ФОБ / QР)] x 100   ;

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.

Исходные данные для анализа общей рентабельности          Таблица 11