Направление экономического анализа деятельности предприятия, его классификация и методы

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УРАЛЬСКИЙ  ФИЛИАЛ

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский  экономический  университет  имени  Г. В. Плеханова» в  г. Екатеринбурге

 

 

 

 

 

 

 

курсовая  работа

 

по дисциплине «Экономический анализ»

 

на тему: «Направление экономического анализа деятельности предприятия, его классификация и методы »

 

 

 

 

 

Исполнитель Клименко И.В.

Группа 3 ФК 20з

Преподаватель Самсонова И.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Екатеринбург

2013

 

 

Содержание

 

Введение

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности представляет собой функцию  управления, направленную на комплексное  изучение экономических систем в  целях:

• Объективной оценки хозяйственных систем;
• Экономической диагностики;
• Прогнозирования ожидаемого состояния хозяйственных систем.

Данная работа посвящена  матричному приему экономического анализа, который, являясь многокритериальным методом, позволяет дать оценку общего состояния анализируемого предприятия.

Данная работа состоит  из трех основных частей. В первой части  рассматриваются направления экономического анализа деятельности предприятия: оценка, диагностика и прогнозирование.

Во второй части работы дается классификация приемов и методов экономического анализа, а также указанные приемы рассматриваются более подробно в соответствии с тремя выделенными группами: традиционные, факторный анализ и общетеоретические бинарные.

Целью третьей части  работы является применение матричного приема на практике, для чего используются отчеты об экономической деятельности ОАО РАО «ЕЭС России» и ОАО «Газпром» за пять лет. Рассчитываются интегральные показатели обоих предприятий и дается некая сравнительная оценка состояния их финансово-хозяйственной деятельности.

В литературе проблема использования  матричного приема практически не затрагивается. В использованных автором работы учебных материалах, как правило, лишь упоминается о существовании  данного приема и его месте  в общей классификации методов экономического анализа, хотя остальные методы рассмотрены очень подробно. Наиболее полное описание матричного приема представлено в Л.Г. Макаровой, А.С. Макарова «Экономический анализ». Однако данная проблема, наоборот, вызывает интерес к изучению данного приема более подробно и применению его на практике, что и является основной целью данной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

1 Направления экономического анализа деятельности предприятий

1.1 Оценка.

Экономический анализ деятельности предприятий предполагает оценку хозяйственных  процессов, диагностику и прогнозирование их развития. Каждое направление анализа предполагает свои методы, правила и приемы анализа.

Оценка как аналитическая процедура связана с выявлением размера и динамики отклонений определенных показателей, отражающих  экономическое состояние предприятия, от базисных значений  критериев.

При оценке изучается также структура  хозяйственного процесса и его элементов. Оценка требует установления критериев, выражающих цель либо желаемое состояние хозяйственного процесса, его элементов, а также знания алгоритмов ведения работ по оценке различных видов деятельности предприятия.¹

В вопросе выбора критериев  оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно выделить два основных подхода. Согласно первому предпринимаются попытки определить универсальный основной показатель, с помощью которого можно было бы оценить работу экономической системы в целом. В качестве такого показателя используется прибыль или производительность труда. Однако оценка по отдельному критерию сопряжена с опасностью недоучета каких-либо качеств объектов и не всегда надежна.²

Более объективные результаты можно получить, используя в качестве критериев не отдельные показатели, а их совокупности. Например: выручка, затраты, активы, численность персонала.

1.2 Диагностика

Диагностика, или факторный  анализ, применяется для выявления влияния различных факторов на некоторый результирующий показатель.

Факторы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности. Изучение взаимосвязи требует выявления соподчиненной системы показателей, выделения совокупного, результирующего показателя и факторов, на него влияющих. Один и тот же показатель в разных ситуациях может выполнять роль как факторного, так и результирующего показателя. Это зависит от цели и объекта анализа. Например, производительность труда является показателем, отражающим результаты инвестирования в производство, в свою очередь, производительность труда является фактором роста объема производства.

В процессе анализа  важно предварительно классифицировать показатели-факторы по группам: внешние и внутренние, основные и второстепенные, определяющие и подчиненные. Выявление основных, определяющих факторов позволит менеджеру найти эффективные рычаги управления экономическим потенциалом предприятия.

В процессе диагностики  производится количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель. Это далеко не всегда можно сделать легко, так как большинство факторов находится не в прямой функциональной, а в вероятностной или стохастической зависимости. Чтобы в этом случае определить форму связи, следует провести статистическое наблюдение, накопить различные факты, создать массив информации, обработать его, построить математическую модель.

 

Применение  диагностики в экономическом  анализе включает в себя несколько последовательных процедур:

• определение системы показателей, описывающих объект исследования по выделенному направлению;
• установление соподчиненных показателей;
• выделение групп соподчиненных факторов;
• выделение в группе факторов основных и второстепенных;
• установление формы взаимосвязи между показателями, построение экономико-математической модели;
• расчет модели;
• оформление результатов факторного анализа;
• формулировка выводов.³

Периодичность и сроки диагностики зависят  от размера и частоты возникновения отклонений в экономической деятельности предприятия.

1.3 Прогнозирование.

Прогнозирование в экономическом анализе связано с опережающим определением показателей экономической деятельности предприятий.

Возрастание роли прогнозирования определяется как необходимостью предвидения изменений с целью повышения эффективности внутрихозяйственного управления, так и чисто финансовой возможностью осуществления прогнозных работ. В условиях, когда накоплен достаточно богатый экономико-математический инструментарий, когда предприятия даже малого и среднего бизнеса имеют возможность быстрого и сравнительно недорогого оснащения современной компьютерной техникой, постановка регулярного прогнозирования не является сложной проблемой. Внедрение прогнозирования не требует существенных капиталовложений, не влечет негативных последствий для менеджмента фирмы, а вот положительных результатов приносит немало.

Предприятия, осознавшие необходимость и возможность  прогнозирования на современном этапе и развивающие прогностическое направление экономического анализа, приобретают дополнительное конкурентное преимущество, усиливают адаптивные способности выживания. Прогнозирование на уровне предприятия снижает неопределенность и риски, обеспечивая дополнительную информационную, поддержку управленческому персоналу. Анализ будущего позволяет своевременно защитить бизнес от назревающих угроз со стороны внешней среды, а также активно использовать новые перспективные возможности, которые в текущий момент еще слабо проявились. В частности, прогнозирование создает возможность упреждающего поведения предприятия в окружающем его бизнес-пространстве, а значит, подготавливает более успешное сотрудничество с будущими потенциальными партнерами и инвесторами.

Прогностическое управление позволяет проводить  опережающее обучение персонала предприятия, т.е. грамотно осуществлять инвестиции в «человеческий капитал», заранее подготавливая его к будущим переменам в сфере производства и новым технологиям. Появляется возможность перейти от политики выживания к стратегии роста, базирующейся на «проактивном» поведении персонала, устремлении его к стратегическим целям.⁴

Прогнозирование расширяет пространственный и временной  горизонт предприятия, что способствует принятию более взвешенных и грамотных управленческих решений. Развитие прогностических способностей менеджмента фирмы приближает ее к саморазвивающимся, самоорганизующимся, самообучающимся системам, обладающим высокими адаптивными и прогрессивными качествами. Все это в целом усиливает эффективность управления, делает возможным реализовать стратегию развития предприятия с использованием концепции жизненного цикла.

2 Классификация приемов и методов экономического анализа

Многообразие  задач, возникающих в процессе экономического анализа, требует использования различных методов, способов и приемов для их решения. До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по следующим признакам:

• направления экономического анализа;
• тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;
• характер взаимосвязи между показателями;
• научный подход к решению задач;
• степень сложности применяемого инструментария.

Каждое направление  экономического анализа — оценка, диагностика и прогнозирование — отличается спецификой решаемых задач, что позволяет выделить характерные методы, способы и приемы их решения.

Некоторые методы, способы и приемы (например, группировки, нахождения средних величин и т.п.) используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) используются только в отдельных исследованиях.

Выбор приемов, методов и способов для решения  конкретной аналитической задачи определяется постановкой задачи. Классификация методов, способов и приемов по направлениям экономического анализа представлена в приведенной ниже таблице.5 Согласно таблице существует три основные группы методов: традиционные,  факторный анализ, общетеоретические бинарные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Традиционные методы.

Сравнение.

Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. Определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.⁶

В экономическом анализе  сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

Относительные и средние величины.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные показатели рассчитываются по следующей формуле, где – показатель выручки за текущий период, - аналогичный показатель базисного периода.⁷

В анализе хозяйственной  деятельности используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

 

Группировки.

Группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач  используются типологические, структурные  и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.