Налоговая система

2) принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3) принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав – недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

4) принцип единства  экономического пространства –  не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие  единое экономическое пространство  РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

5) принцип определённости правил  налогообложения – при установлении  налогов должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов;

6) принцип истолкования всех  неясностей в налоговом законодательстве  в пользу налогоплательщика –  все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОЙ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

2.1. Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет РФ в 2010 году

 

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в  консолидированный бюджет РФ в 2010 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 7662,9 млрд. р., что на 21,9% больше, чем за 2009 г.. В декабре 2010 г. поступления в консолидированный бюджет составили 768,2 млрд. р. и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 28,9%.

 

Таблица 2.1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам, млрд. р.

Наименование	Январь-ноябрь 2010 г.			В % к январю-ноябрю 2009 г.
	консо-лидиро-ванный бюджет	в том числе		консо-лидиро-ванный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов РФ		феде-ральный бюджет	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов  РФ
1	2	3	4	5	6	7
Всего	7662,9	3174,3	4488,6	121,9	126,8	118,6
в т.ч. налог на прибыль	1774,4	255,0	1519,4	140,3	130,5	142,1
налог на доходы физичес-ких лиц	1789,6	-	1789,6	107,5	-	107,5
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, ввозимые из Республики Беларусь и Казахстан	1384,0	1384,0	-	114,6	114,6	-
из него НДС, реализуемые на территории РФ	1328,7	1328,7	-	112,9	112,9	-
акцизы по подакцизным  товарам, производимым на территории РФ	441,4	113,9	327,5	134,8	139,4	133,3

 

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5	6	7
налоги на имущество	628,2	-	628,2	110,3	-	110,3
налоги, сборы и регу-лярные платежи за поль-зование природными ре-сурсами	1440,8	1408,3	32,4	133,3	140,0	43,4
из них налог на добычу полезных ископаемых	1406,3	1376,6	29,7	133,4	140,3	41,0
поступления в счет пога-шения задолженности по перерасчетам по отме-ненным налогам, сборам и иным платежам	2,2	0,3	1,9	95,8	36,0	130,5

 

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2010 г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 23,4%, налога на прибыль организаций - 23,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,4%.

В 2010г. в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 6823,3 млрд. р. (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 497,7 млрд. р. (6,5%), местных - 131,6 млрд. р. (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 207,0 млрд. р. (2,7%).

Поступление налога на прибыль  организаций в консолидированный бюджет РФ в 2010 г. составило 1774,4 млрд. р. и увеличилось по сравнению с 2009 г. на 40,3%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2010 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы РФ по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с 2009 г. на 1,2 процентного пункта и составила 94,4%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,2 процентного пункта и составила 4,6%. В декабре 2010 г. поступление налога на прибыль организаций составило 168,2 млрд. р. и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 39,6%.

 

Таблица 2.2. Поступление налога на прибыль организаций

Наименование	Справочно январь-ноябрь 2010 г.				Справочно январь-ноябрь 2009 г.
	консолидированный бюджет		в том числе		консолиди-рованный бюджет		в том числе
	млрд. р.	в % к итогу	феде-ральный	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов  РФ	млрд. р.	в % к итогу	феде-ральный	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов  РФ
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего	1774,4	100	255,0	1519,4	1264,4	100	195,4	1069,0
в т.ч. зачисляемый в бюджеты по соответ-ствующим ставкам с доходов, полученных в виде дивидендов	1674,3	94,4	156,7	1517,6	1178,2	93,2	110,3	1067,9
с доходов, полученных в виде процентов по госу-дарственным и муници-пальным ценным бумагам	15,9	0,9	15,9	-	11,9	0,9	11,9	-

 

В 2010 г. в консолидированный бюджет РФ (консолидированные бюджеты субъектов РФ) поступило 1789,6 млрд. р. налога на доходы физических лиц, что на 7,5% больше, чем за 2009 г. В декабре 2010 г. поступление налога на доходы физических лиц составило 258,3 млрд. р., что в 1,7 раза больше, чем в предыдущем месяце.

 

Таблица 2.3. Поступление налога на доходы физических лиц

Наименование	Январь-ноябрь 2010 г.		Справочно январь-ноябрь 2009 г.
	млрд. р.	в % к итогу	млрд. р.	в % к итогу
Всего	1789,6	100	1665,0	100
из них с доходов, полученных физлицами-резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	39,4	2,2	39,0	2,3
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 НК РФ	1730,8	96,7	1609,6	96,7
с доходов, полученных  физлицами-нерезидентами	14,0	0,8	13,2	0,8
с доходов, полученных в  виде выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, в  виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств	4,8	0,3	3,0	0,2

 

В 2010 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1406,3 млрд. р., увеличившись по сравнению с 2009 г. на 33,4%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,1% и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,4 процентного пункта. В декабре 2010 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 133,5 млрд. р., что на 3,2% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность  по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2011 г. составила 703,4 млрд. р. По сравнению с 1 января 2010 г. она увеличилась на 4,2%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 28,1%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых на 42,8%, акцизам в целом - на 0,9%, налогу на добавленную стоимость - на 0,7%.

 

 

 

Таблица 2.4. Поступление налога на добычу полезных ископаемых,

млрд. р.

Наименование	Январь-ноябрь 2010 г.			Январь-ноябрь 2009 г.
	консо-лидиро-ванный бюджет	в том числе		консо-лидиро-ванный бюджет	в том числе
		феде-ральный	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов  РФ		феде-ральный	консоли-дирован-ные бюджеты субъектов  РФ
Всего	1406,3	1376,6	29,7	1053,8	981,5	72,3
из него нефть	1266,8	1266,8	-	934,3	887,6	46,7
газ горючий природный	85,1	85,1	-	75,0	75,0	-
газовый конденсат	9,4	9,4	-	6,9	6,6	0,3

 

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2011 г. составила 394,9 млрд. р. и сократилась по сравнению с 1 января 2010 г. на 11,0%.

Недоимка по налоговым  платежам  на 1 января 2011 г. составила 314,3 млрд. р. (44,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010 г. она увеличилась на 3,6%, в    том числе по налогу на прибыль организаций - в 1,5 раза, акцизам в целом на - 14,7%. Уменьшилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 50,3%, налогу на добавленную стоимость - на 14,4%.

Урегулированная задолженность на 1 января 2011 г. составила 377,7 млрд. р. (53,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010 г. она увеличилась на 3,9%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 170,1 млрд. р. (45,0%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 121,3 млрд. р. (32,1%).

 

2.2. Особенности современной  налоговой системы РФ

 

Перечислим основные особенности, характеризующие современную систему регулирования налогообложения в РФ.