Методика исчисления и уплаты налога на имущество организаций и его отражение в бухгалтерском учете, отчетность по налогу (гл.30 НК РФ, ч.2)

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в  месяц, рублей
1	2	3
Оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств	Площадь, используемая в  качестве мест для оказания платных  услуг по предоставлению во временное  владение (в пользование) мест для  стоянки автотранспортных средств, в кв. м.	50
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения, в кв. м	1000

 

Исчисление суммы единого  налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода (квартала), осуществляется следующим  образом:

Рассчитывается сумма  вмененного дохода (ВД) за квартал.

Для этого используется формула:

                                  ВД = БД*N*К1*К2*3,                                    (1)

где БД - базовая доходность в месяц, руб.;

N – значение физического показателя для осуществляемого вида деятельности.

Корректирующий коэффициент К1 в 2011 году, равен 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519).

Согласно Постановлению  от 19.10.2005 г. № 258 Тольяттинской Городской  Думы Самарской области «О введении в действие системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти» значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в 2011 году для расчета суммы единого налога для обоих видов деятельности (гостиница и платная автостоянка) равен 0,5.

Рассчитаем вмененный  доход за I квартал:

а) гостиничный бизнес: 25 кв. м * 10 * 1000 руб. * 1,372 * 0,5 * 3 мес. = 514 500 руб.;

б) платная автостоянка: 900 кв. м. * 50 * 1,372 * 0,5 * 3 мес. = 92 610 руб.;

в) общий: 514 500 + 92 610 = 607 110 руб.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал: 607 110 руб. * 15% = 91 066,50 руб.

Совокупный процент ставки страховых взносов в 2011 году составлял 34%. Следовательно, за 1 квартал организация должна была отчислить в бюджет: 8 * 5 800 * 34% * 3 = 47 328 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

91 066,5 – 47 328 = 43 738,5 руб. < 45 533,25 руб. (50% от 91 066,5 руб.).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

4. Субсчет 68.11 "Единый налог на вмененный доход" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по ЕНВД.

Описание родительского  счета: Описание счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Хозяйственные операции:

"Начисление единого  налога на вмененный доход (ЕНВД)"

Дебет 99.01.2 "Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" Кредит 68.11 "Единый налог на вмененный доход"

"Перечисление денежных  средств с расчетного счета  организации в счет погашения  задолженности перед бюджетом  по единому налогу на вмененный  доход (ЕНВД)"

Дебет 68.11 "Единый налог на вмененный доход" Кредит 51 "Расчетные счета"

 

Ответ: организация должна уплатить единый налог за 1 квартал 2011 г. в размере 45 533,25 руб. не позднее 25 апреля 2011 г.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993 г. - М.: Юридическая литература, 1996 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть  2, глава 30.
3. Приказ МНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) и инструкции по её заполнению» № САЭ-3-21/224 от 23.03.2004. МНС России.

Литературные источники

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 9-е изд.. перераб. и доп. - М.; Дашков и К. – 2009. с. 284.

2. Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарий к изменениям и дополнениям // Российский налоговый курьер, № 2, 2007. с.23.

3. Захарькин В. О. Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет // Финансовый справочник бюджетной организации, № 11, ноябрь, 2009. с. 36-40.

4. Каклюгин В.Г.  Налогообложение: учеб.пособие / В. Г. Каклюгин. - Ростов н/Д:  Феникс, 2007. с. 137.

5. Кислов А.П. Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, № 22, 2008. с.36.

6. Клюкович З.А.Налоги и налогообложение / З.А. Клюкович. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. с. 242.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник - М.: Инфра-М, 2009. с. 254.

8. Хритина О.Х. Как заполнить декларацию по налогу на имущество // Российский налоговый курьер, № 9, 2005. с. 18.