Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2013 в 13:21, контрольная работа
Налог на имущество организаций является составной частью государственной налоговой системы. Нормативно-правовая база, установленная главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации и регламентирующая данный налог, предусматривает общие подходы и элементы налогообложения. Законодательство не должно в полной мере определять особенности применения отдельных норм главы 30 «Налог на имущество организаций», поскольку для этого имеется отраслевое законодательство, устанавливающее основные понятия, применяемые в конкретной отрасли и учитывающее особенности деятельности организаций в различных отраслях экономики.
ВВЕДЕНИЕ
3
1 Сущность налога на имущество организаций
5
1.1 Методика исчисления и уплаты налога на имущество организаций
8
1.2 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
10
1.3 Составление налоговой отчетности
11
2 Решение задач
13
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в п. 2 ст. 375 НК, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Также гл. 30 НК РФ предусмотрено, что по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия и девяти месяцев) организации уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой (средней) стоимости имущества в соответствии с п. 4 ст. 382 НК. Налоговые расчеты по авансовым платежам организации должны представлять не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, по истечении которого налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода. [1,284]
1.3 Составление налоговой отчетности
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В ст.386 НК устанавливается обязанность налогоплательщиков по истечении каждого отчётного и налогового периода, предоставлять в налоговые органы налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу, и налоговою декларацию по налогу, в соответствии с местонахождением их имущества которое в соответствии с законом признаётся объектом налогообложения:
1) по месту нахождения
2) по местонахождению каждого
своего обособленного
3) по местонахождению каждого
объекта недвижимого имущества
(в отношении которого
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Так же в правоприменительной
практике встречаются сложности
с применением налоговых санкци
Налогоплательщики, в соответствии со ст.83 НК, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества. Форма декларации по налогу на имущество организаций и инструкция по её заполнению, утверждены Приказом МНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) и инструкции по её заполнению» № САЭ-3-21/224 от 23.03.2004. МНС России. [8,18]
2 Решение задач
2.1. Предприятие осуществляет деятельность в области оптовой торговли.
Оснований для прекращения обязанностей налогоплательщика НДС нет.
В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 2 706 700 рублей, в том числе:
Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 1 479 800 рублей, из них в счет оплаты:
Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на поставку растительного масла – 200 000 рублей.
Оплачено по безналичному
расчету и оприходовано товарно-материальных
ценностей производственного
Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС по льготной ставке – 724 559 рублей.
Перечислено авансов
смежникам за выполняемые строительно-
Все операции оформлены соответствующими счетами-фактурами.
Решение:
1. Налоговый кодекс вводит три ставки налога на добавленную стоимость: 0 %, 10 % и 18 %.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель).
На кондитерские изделия применяется ставка НДС, равная 18%.
При определении налоговой базы сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм НДС.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) налоговый период устанавливается как квартал.
Сумма налога определяется
налогоплательщиками как произв
Вычетам подлежат суммы
налога, предъявленные
2. Сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет:
(206 700 + 350 000 + 200 000) * 10% + 2 150 000 * 18% = 75 670 + 387 000 = 462 670 руб.
Сумма НДС, подлежащего вычету:
1 112 908/1,18 * 18% + 724 559/1,10 * 10% + 218 907 * 18% =169 765,63 + 65 869 + 39 403,26 = 275 038 руб.
Сумма НДС, подлежащего плате:
462 670 – 275 038 = 187 632 руб.
3. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Сумма выручки от продажи товаров, продукции,
выполнения работ, оказания услуг и др.
отражается по кредиту счета 90 «Продажи»
и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками». Дт62 Кт90.1
На субсчете 90-3 «Налог на добавленную
стоимость» учитываются суммы налога
на добавленную стоимость, причитающиеся
к получению от покупателя (заказчика).
Начисление НДС в бюджет отражается проводками:
Дт90. 3 Кт68.
Ответ: организации за налоговый период необходимо оплатить сумму НДС, равную 187 632 руб.
2.2. Организация, осуществляет деятельность на территории городского округа Тольятти в сфере гостиничного бизнеса и оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке.
Всего в гостинице 10 номеров, а автостоянка рассчитана на 30 автотранспортных средств.
Площадь одного номера составляет 25 кв. м, площадь стоянки — 900 кв. м.
На предприятии занято 8 человек, размер заработной платы каждого из которых составляет 5 800 рублей.
Решение:
а) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств,
б) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.
Среднесписочная численность работающих не превышает 100 человек, соответственно данная организация вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Уплата организациями
единого налога предусматривает
замену уплаты налога на прибыль организаций
(в отношении прибыли, полученной
от предпринимательской
Организации, являющиеся
налогоплательщиками единого
Объектом налогообложения
для применения единого налога признается
вмененный доход
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.