Кредит, его сущность, функции, виды и формы

Дебет 08 «Вложения  во внеоборотные активы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты к уплате» - начислены проценты по кредиту, вк./м<> чаемые в стоимость актива.

После ввода объекта  в эксплуатацию до окончания срок кредита ежемесячно делают такие  записи:

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет «Прочие  расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», субсчет

«Проценты к уплате»     начислены проценты по кредиту, не вклю

чаемые в стоимость инвестиционного актива.

Дополнительные  затраты по кредитам и займам могуч  быть включены в состав прочих расходов двумя споем бами.

Способ 1: дополнительные затраты относятся на про чих расходы в том отчетном периоде, в котором они имел место. При этом составляют следующую корреспондента счетов:

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет «Прочие  расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по консультационным услугам»     списаны дополнительные затраты, связанные с привлечением кредита.

Способ2: дополнительные затраты включаются в состав дебиторской задолженности с последующим отнесением к прочим расходам в течение срока погашения обязательств по кредиту. В этом случае производят следующие записи:

Дебет 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Дополнительные затраты  по привлечению кредита»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по консультационным услугам» — отражена стоимостьнсультационных услуг без НДС в составе дополнительных ■грат;

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет «Прочие  расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Дополнительные затраты по привлечению  кредита» — списана часть Дополнительных затрат, связанных с привлечением кредита (на запись повторяется ежемесячно .ча период кредитного договора).

Если сумма дополнительных расходов существенна, I целесообразно закрепить в учетной политике вариант фаженмя таких расходов с использованием счета 97 «Рас-вДЫ будущих периодов»:

Дебет 97 «Расходы будущих  периодов»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - покарана сумма дополнительных затрат по займу или кредиту.

Л затем равномерно в течение срока займа или  кредита изнавать эти суммы в расходах:

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов».

Такой же порядок  учета можно предусмотреть в учетной рлитике и для расходов по выплате процентов.

2. Сущность и классификация  банковских кредитов

Банковский кредит представляет собой, с одной стороны, денежную сумму, предоставляемую банком на определённый срок и на определённых условиях, а  с другой стороны - определённую технологию удовлетворения заявленной заёмщиком  финансовой потребности. Во втором случае банковский кредит представляет собой  упорядоченный комплекс взаимосвязанных  организационных, технико-технологических, информационных, финансовых, юридических  и иных процедур, которые составляют целостный регламент взаимодействия банка в лице его сотрудников  и подразделений с клиентом банка  по поводу предоставления денежных средств. Осуществляется в форме выдачи ссуд, учёта векселей и других формах.

Банковский кредит подразделяется на активный и пассивный. В первом случае банк выступает кредитором, во втором является заёмщиком. Банк может входить в кредитные отношения (выдавать или получать кредиты) с другими банками и иными кредитными организациями, включая центральный банк, выполняя в зависимости от ситуации активную или пассивную функцию. В этом случае речь идёт о межбанковском кредитовании.

Банковские кредиты классифицируются по ряду признаков:

1. По сроку погашения: 

• краткосрочные
• среднесрочные
• долгосрочные

2. По способу погашения: 

• погашаемые одной суммой в конце срока
• погашаемые равными долями через равные промежутки времени (этот вариант предполагает согласование графика погашения основной суммы долга и процентов с указанием конкретных дат и сумм)
• погашаемые неравными долями через различные промежутки времени:

      1. сложный  кредит (с выплатой от 20 до 50 % суммы  кредита в конце срока);

      2. прогрессивный  кредит (с прогрессивно нарастающими  к концу срока действия кредитного  договора выплатами);

      3. сезонный  кредит (кредит для сезонных производств с выплатами только в те месяцы, на которые приходятся максимальные суммы выручки).

3. По способу взимания  ссудного процента:

• плата в момент погашения ссуды
• плата равномерными взносами в течение всего срока действия кредитного договора
• оплата в момент выдачи кредита

4. По наличию обеспечения: 

• доверительные (необеспеченные) ссуды
• обеспеченные ссуды
• ссуды под финансовые гарантии третьих лиц

5. По целевому назначению:

• связанные (целевые) ссуды, например:
• платёжные (на проведение конкретной коммерческой сделки или удовлетворение временной нужды)
• на оплату расчётных (платёжных) документов контрагентов клиента;
• на приобретение ценных бумаг;
• на авансовые платежи;
• на платежи в бюджеты;
• на заработную плату (выдача денег по чеку со ссудного счета заёмщика).
• на финансирование производственных затрат, то есть на
• формирование запасов товарно-материальных ценностей;
• финансирование текущих производственных затрат;
• финансирование инвестиционных затрат, включая кредиты на лизинговые и т. п. операции (промежуточные).
• учёт (покупка) векселей, включая операции репо.
• потребительские кредиты.
• ссуды общего характера (нецелевые, несвязанные).

6. По форме предоставления  кредита:

• ссуды в безналичной форме:
• зачисление безналичных денег на соответствующий счет заёмщика, в том числе реструктуризация ранее выданного кредита и предоставление нового;
• кредитование с использованием векселей банка;
• в смешанной форме (сочетание 2-х предыдущих вариантов).
• ссуды в налично-денежной форме (как правило, физическим лицам)

7. По технике предоставления  кредита:

• одной суммой;
• в виде овердрафта;
• в виде кредитной линии:
• простая (невозобновляемая) кредитная линия;
• возобновляемая (револьверная) кредитная линия, в том числе:

1. онкольная (до востребования) кредитная линия (кредитование в пределах согласованной суммы лимита и в рамках установленного периода времени, таким образом, что лимит может непрерывно и автоматически (без заключения дополнительного соглашения) восстанавливаться при погашении взятых ранее траншей);

2. контокоррентная кредитная линия (кредитование в пределах оговоренной суммы лимита и установленного срока действия соглашения, при котором транши непрерывно и автоматически выдаются и погашаются, отражаясь на едином контокоррентном счёте, сочетающем в себе свойства ссудного и расчётного счетов, лимит при этом каждый раз восстанавливается).

8. По способу предоставления  кредита:

• индивидуальный кредит (предоставляемый заёмщику одним банком)
• синдицированный

9. По категориям потенциальных  заёмщиков:

• аграрные ссуды
• коммерческие ссуды
• ссуды посредникам на фондовой бирже
• ипотечные ссуды владельцам недвижимости
• межбанковские ссуды
• кредит для юридических лиц
• кредит для физических лиц

Для классификации кредитов на те или иные группы и виды могут использоваться и другие критерии.

Банковские кредиты подразделяются на активные и пассивные. В первом случае банк выдает кредит, то есть выступает кредитором, во втором берёт кредит, то есть является заёмщиком. Банк может входить в кредитные отношения (брать или давать кредиты) и с другими банками (иными кредитными организациями), включая Центральный банк Российской Федерации, выполняя в зависимости от ситуации активную или пассивную функцию. Такие отношения называются межбанковским кредитованием. Что касается кредитования предприятий, организаций, учреждений и физических лиц (нефинансовый сектор экономики), то кредитные отношения банка с ними имеют другой характер — он практически всегда является кредитором.

В заключении хотелось бы добавить, что в РФ  кредитные отношения оформляются договором займа или кредитным договором. Кредиты по кредитному договору могут выдаваться только кредитными организациями. Самым существенным отличием кредита и займа является то, что договор займа считается заключённым с момента передачи денег (реальный договор), а кредитный договор - с момента его заключения.

Договор предполагает существование  двух сторон: кредитора и заёмщика. Согласно договору, кредитор обязуется  предоставить кредит, а заёмщик принять  кредит и своевременно вернуть кредит, уплатив проценты.

 

2. анализ сферы кредитования в оСБ №179

 Одним из основных банковских продуктов является кредитование. Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки, его изучению посвящены произведения классиков экономической теории, многочисленные работы российских, советских и зарубежных экономистов. Однако эта тема не исследована полностью, она нуждается в дополнительной разработке в современных условиях, так как кредитные отношения достигают наибольшего развития именно в условиях рыночной экономики. Речь идет не только о постоянном увеличении объема денежных капиталов, представленных ссудах банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями, но и о расширении круга субъектов кредитных отношений, а также о растущем многообразии самих кредитных операций.

Кредиты можно классифицировать по нескольким признакам (рис.2.1).

 

 

Рисунок 2.1 – Признаки классификации  кредитов ОСБ

Славгородское отделение №179  Сбербанка России производит выдачу кредитов, как в наличном, так и безналичном порядке путем зачисления кредита на счет заемщика или на счет банковской карты.

В условиях нестабильности экономической сферы приоритетным направлением для  банка оставалось краткосрочное и среднесрочное кредитование, ориентированное в основном на потребности клиентов в пополнении оборотных средств. В 2009 году удельный вес кредитов, предоставляемых до 1 года, составлял 85-90% всех вложений в клиентское кредитование.

Основной упор при кредитовании делается на работу с юридическими лицами. В процентном соотношении по состоянию на начало 2009 года вклады населения составили не более 20% от всей суммы вкладов. Общей тенденцией всех коммерческих  банков является сокращение сроков кредитования. В настоящее время среди кредитов преобладают в основном краткосрочные. Это обусловлено тем, что денежные ресурсы, привлекаемые банком в условиях нестабильного экономического положения, являются в основном краткосрочными. Для того, чтобы сбалансировать по срокам свои активы и пассивы банки вынуждены предоставлять краткосрочные кредиты.