Кассовый оборот и основные направления его совершенствования

            субъекты хозяйствования всех форм собственности обязаны хранить свои денежные средства на открытых счетах в учреждениях банков;

            наличные деньги, необходимые для выплаты заработной платы или осуществления других платежей, субъекты хозяйствования получают из касс банков;

            субъекты хозяйствования могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов и использовать часть выручки на собственные нужды в пределах норм, установленных учреждениями банков, а все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка кассы должны быть сданы в обслуживающие учреждения банков.

Государство должно постоянно изучать действие этих факторов и воздействовать на них в направлении уменьшения наличных денег в сфере обращения. Уменьшение массы денег в обращении достигается посредством ускорения их движения через кассы банков, что позволяет обслужить больший денежный оборот с меньшей суммой наличных денег. Это в свою очередь позволяет сэкономить на издержках обращения, связанных с изготовлением и хранением наличных денег, а также укрепление их покупательную способность, поскольку в этом случае за каждой единицей стоит относительно большая масса товарно-материальных ценностей и платных услуг. [16, стр. 33]

Изменение объема денежной массы может быть результатом как изменения массы денег в обращении, так и ускорения их оборота. [3, стр. 20]

Скорость обращения денег – показатель интенсификации движения денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа и представляет собой  число оборотов денежной массы  в год, где каждый оборот обслуживает скорость обращения дохода. [4, стр. 315]

Данный показатель трудно поддается количественной оценке, поэтому для его расчета используются косвенные данные.

В большинстве зарубежных стран обычно исчисляются два показателя:

1.           
Показатель скорости обращения в кругообороте доходов:

где, ВВП – валовой внутренний продукт,

        М1, М2 – денежные агрегаты.

2.           
Показатель оборачиваемости денег в платежном обороте:

В практике статистической работы различают:

1.           
Скорость возврата денег в кассы центрального банка:

2.     Скорость обращения денег в налично-денежном обороте:

Безусловно, что изменение скорости обращения денег зависит от большого числа факторов как общеэкономического, так и монетаристского характера. К основным из них можно отнести:

            валовой внутренний продукт;

            величина денежной массы;

            обращение денежных агрегатов;

            и т.д. [3, стр. 21]

Денежные агрегаты – сгруппированные по степени ликвидности реальные и потенциальные платежные средства, которые могут быть использованы для обслуживания кругооборота доходов.

1 агрегат – М0 - включает все наличные деньги в обращении, которые находятся как на руках у населения, так и в кассах субъектов хозяйствования.

2 агрегат – М1 – включает наличные деньги в обращении (М0) + депозиты до востребования.

3 агрегат – М2 – включает денежный агрегат М1 + временные депозиты населения, субъектов хозяйствования и местных органов власти.

4 агрегат – М3 - включает денежные агрегаты М1 и М2 + ценные бумаги.

5 агрегат – М4 - включает денежные агрегаты М1,  М2 и М3 + иностранная валюта.

Обращение каждого денежного агрегата не одинаковая, и поэтому её ускорение или снижение оказывает воздействие на обращение всей денежной массы. [17, стр. 102]

2.     Кассовые операции субъектов хозяйствования

              Поскольку расчет между субъектами хозяйствования и физическими лицами могут осуществляться как наличными деньгами, так и безналичными, возникает необходимость функционирования на предприятии кассы и регулировать кассовые операции субъектов хозяйствования.

Наличные деньги,  которые поступают в кассу субъекта хозяйствования от операционной деятельности, могут быть использованы для проведения расчетов в пределах выданного учреждением банка разрешения на выдачу денежной выручки на хозяйственные нужды.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, должны быть расходованы на те цели, на которые они получены.

Касса – специально изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

У субъектов хозяйствования, где выдача заработной платы и другие оплаты осуществляются не кассиром, а другими работниками, в местах осуществления ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег и ценностей оборудуются кассовые пункты.

Кассовые пункты - специальное служебное помещение, пристроенное к строительным конструкциям пола и стены металлическим шкафом. Кассовые пункты находятся на предприятиях торговли, бытового обслуживания и у других субъектов хозяйствования, дневная выручка которых инкассируется, сдается в учреждения банков и связи.

Субъекты хозяйствования при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет через специальные торговые или обслуживающие пункты обязаны использовать кассовые аппараты или специальные компьютерные системы, зарегистрированные в соответствующей государственной налоговой инспекции. Плательщику выдается талон со штампом кассового аппарата.

В остальных случаях приём денежных средств при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение А) или отрывных талонах, зарегистрированных в государственной налоговой инспекции. Кассовый ордер подписывают главный бухгалтер (или другое уполномоченное руководителем предприятия лицо) и кассир. Лицу, от которого поступили деньги в кассу, выдается корешок ордера с указанными выше подписями и печатью или штампом кассира.

С касс наличные деньги могут использоваться на выплату заработной платы, пенсии, помощи, закупку сельскохозяйственной продукции, расчеты между предприятиями, командировочные и другие расчеты.

Выдача денежных средств с кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (приложение Б).

Субъекты хозяйствования могут выдавать наличные деньги под отчет. Размер и время выдачи наличных денег под отчет определяется руководителем субъекта хозяйствования по соглашению с учреждением банка, который осуществляет его кассовое обслуживание.

Выдачи наличных денег под отчет, связанные со служебными командировками, осуществляются в пределах сумм, необходимых на оплату стоимости проезда до места командировки и назад, суточных и найма помещения на время командировки в соответствие с законодательством Республики Беларусь. Лица, которые получили деньги под отчет, обязаны на протяжении 3 дней после окончания времени, на который они были выданы, или возвращения их с командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об использовании сумм и вернуть в кассу неиспользованные деньги.

Оплата труда, премий, выплата помощи по социальному страхованию и стипендий осуществляется по платежным ведомостям, без составления расходно-кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости ставится подпись, разрешающая выдачу денег с указанием времени выдачи денег и пропись выдаваемой суммы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером.

По окончанию срока выдачи заработной платы, премий, стипендий и помощи кассир обязан:

            в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которые не получили деньги, сделать отметку о депонировании суммы;

            составить реестр депонированных сумм;

            в конце платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченной сумме и сумме, которая подлежит депонированию, сверить их с общей суммой по платежной ведомости и заверить своей подписью;

            сделать запись в кассовой книге о фактически выплаченной сумме. [17, стр. 105]

Кассовая книга – форма для отражения операций с наличными деньгами (приложение В). [14, стр. 78]

В кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денежных средств. Каждый субъект хозяйствования ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и скреплена печатью. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром в двух экземплярах под копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег. Кассовую книгу можно вести автоматическим способом.

Каждый день, в конце трудового дня, кассир подсчитывает операции за день, подсчитывает остатки денег по кассе на начало следующего дня. [17, стр. 106]

3.     Кассовые операции банков

Обращение наличных денег регулируется утвержденными Национальным банком Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 25 июля 2000 г., № 17.1Г.

В соответствие с Правилами, наличные деньги, которые поступают в кассы организаций и предприятий, подлежат обязательной сдачи банкам для зачисления их на банковские счета этих предприятий. Для этого в обслуживающих банках для предприятий и организаций открываются текущие счета. [12]

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банка, в объединенные кассы при субъектах хозяйствования для последующей сдачи в банк, предприятиям связи для перечисления на счета банков. Сверх установленного лимита остатка кассы субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, социальных выплат, стипендий, пенсий и только на определенный срок, например, не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для обеспечения кассового обслуживания своих клиентов в структуре банков создаются самостоятельные подразделения (приходные, расходные, приходно-расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по пересчету денежной наличности, кассы банка при субъектах хозяйствования, а также обменные пункты и расчетно-кассовые центры, которые могут работать в режиме обычного операционного дня либо в режиме продленного дня). Для оприходования всех поступлений в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждый банк имеет операционную кассу, для которой должен быть установлен минимально допустимый размер наличных денег (лимит), необходимый для своевременного выполнения обязательств банка по полному удовлетворению потребностей клиентов в денежной наличности. [16, стр. 49]

Сбор в кассы предприятий наличных денег и доставка их в кассы банков называется инкассаторской выручкой.

Службы инкассации организовываются банком, в соответствие с требованиями Положения о службе инкассации банка. Инкассация осуществляется в соответствие с договором, который заключается между банком и предприятием. В службе инкассации должен быть список предприятий, которые ими обслуживаются. Начальник службы разрабатывает маршрут и графики заезда бригад инкассации на предприятия. Каждому предприятию, в зависимости от размера выручки выдается необходимое количество инкассаторских мешков с указанием наименования банка. На основании наряда для выезда инкассации начальник службы под подпись в журнале учета выдает инкассатору доверенность на обращение денежной выручки, карточку, печать службы инкассации, № маршрута. Старшему инкассатору выдаются мешки, а шоферу специальный талон ГАИ Министерства внутренних дел Республики Беларусь. В журнале также регистрируется выдача бронежилетов, вооружения, переносных радиостанций и др.

На предприятии при сдаче выручки выписывается комплект ведомостей в 4 экземплярах на мешок. Ведомости должны иметь подпись двух лиц предприятия. В исключительных случаях банк может позволить оформлять ведомость подписью одного лица в 3 экземплярах (1-ый экземпляр ведомости вкладывается в мешок, 2-ой – передается инкассатору, 3 - остается на предприятии).

Кассир предприятия должен проверить наличие у инкассаторов наличие необходимых документов. Инкассатор проверяет целостность мешков, правильность опломбирования, наличие купюрной описи и др.

После проверки инкассатор расписывается в ведомости и передает кассиру предприятия пустой мешок.

Мешки с выручкой сдаются инкассатору банка в ночную кассу. У некоторых банковских учреждениях они отсутствуют. В таких случаях мешки хранятся в сейфах, а утром сдаются в кассу.

Банки устанавливают предприятиям лимит остатков наличных денег в кассах.

Лимит кассы - это  максимально допустимая сумма денежных средств, которая может находится в кассе предприятия в конце рабочего дня.

Величина лимита устанавливается руководителем банка исходя из эффективности работы предприятия.

Некоторым субъектам хозяйствования лимит остатков денег в кассе не устанавливается. Это:

            социальные и религиозные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью;

            специализированные кооперативы: жилищные, гаражные, дачные. [17, стр. 115]

За превышение размера установленного лимита банком на предприятия, в соответствие с Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г., № 30.3 Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, налагаются штрафные санкции, которые перечисляются в доход местных бюджетов. [7]