Экономическое содержание доходов бюджета

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и от­ражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от ис­пользования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи государственной и муниципальной соб­ственности подлежат в полном объеме зачислению в соответству­ющие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, норма­тивы их распределения между бюджетами разных уровней, а так­же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачис­ляться от физических и юридических лиц, международных орга­низаций и правительств иностранных государств. В доходы бюд­жетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами пони­маются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:

• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;

• передачей полномочий по финансированию расходов;

• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.

Штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахожде­ния органа или должностного лица, принявшего решение о на­ложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государ­ства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законода­тельством РФ и решениями судов.

Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установ­ленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государ­ственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невоз­можно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисля­ются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъек­тов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подраз­деляются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующи­ми бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюд­жетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

2) неналоговые доходы:

              доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­дениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;

              средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответствен­ности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, по­лученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъек­там РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

              финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

              иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечис­ления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соот­ветствующего бюджета или бюджета государственного внебюджет­ного фонда.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год на срок не менее трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок дей­ствия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавлива­ются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговре­менной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо зако­ном о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который пе­редает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Для формирования бюджетов важное значение имеет опреде­ление момента зачисление доходов в бюджет и в бюджет государ­ственного внебюджетного фонда. Налоговые доходы считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодатель­ством РФ; неналоговые доходы и иные поступления — с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Средства считаются зачисленными в доход бюджета или бюд­жета государственного внебюджетного фонда с момента соверше­ния ЦБ РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет внебюджетного фонда.

Глава 2.  Анализ доходов бюджета РФ.

2.1. Проблемы формирования доходной части государственного бюджета.

              У государства есть способность предоставлять и осуществлять перераспределение общественных благ, которыми оно располагает, а количество благ напрямую зависит от доходов, которые поступают в бюджет РФ. Любое государство без доходов становится бессильным, т.е. теряет политико-экономическую сущность и власть, так как именно способность управлять имеющимися доходами делает государственную власть реальной и эффективной.

Аккумулируя все налоги в бюджетном фонде, государство затем  в процессе перераспределения финансирует важнейшие направления жизни и деятельности общества в целом, а также отдельного индивида. Средства из бюджета расходуются на здравоохранение, культуру и искусство, государственное управление, правоохранительную деятельность, образование, инвестиционную деятельность в областях промышленности и многое другое.[2]

Действующая система сбора средств федерального бюджета имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства, либо получает, но не в достаточном количестве. К проблемам, связанным с формированием доходной части бюджета, за счёт налоговых поступлений относятся следующие проблемы:

Органами федерального казначейства осуществляется учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов.

Прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств, а также поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям, замедляет большое количество счетов по уровням органов казначейства.

Остатки средств федерального бюджета, находящиеся на лицевых счетах органов казначейства не могут находиться в оперативном управлении.

Ненадлежащее исполнение налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов. Причём такие правонарушения приобретают массовый характер. Опасность таких правонарушений заключается в том, что они перекрывают каналы поступлений денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней, что в свою очередь снижает результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и субъектов Федерации[3]

Для эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей,  а также сохранности, обеспечения централизованного учёта поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета необходимо оптимизировать  потоки движения средств федерального бюджета и сосредоточить их на едином казначейском счёте (ЕКС). Он  открывается в учреждениях Банка России и представляет собой счёт Федерального казначейства РФ, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета.[4]

Действия налогоплательщиков по сути направленные на уклонение от уплаты налогов со стороны судебной системы признаются законными. Происходит это потому, что в налоговом законодательстве существуют пробелы, которые помогают уклониться от уплаты налогов. При этом никто не может сказать и оценить размер потерянной налоговой базы. Для этого необходимо ввести принцип сохранения налоговой базы. Данный принцип будет основан на том, что при невозможности организации - плательщика надлежащим образом исполнять обязанности по уплате налогов со сформированной налоговой базы, государством могут быть предъявлены требования на уплату обязанным лицам, например, исполнительному органу организации. Таким образом, будет достигнута самая главная цель - это невозможность уклонения от уплаты налогов физическими лицами, фактически осуществляющими свою предпринимательскую деятельность посредством создания организаций.[5]

Целесообразно установить такой порядок, чтобы все обязанные лица до погашения всей суммы задолженности не имели право занимать руководящие посты в любых юридических лицах, создавать новые юридические лица и покупать доли или акции.

Также одной из негативных сторон налоговой системы является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги, включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Косвенные налоги выполняют в основном фискальную функцию, т.е. являются более надежными, сравнительно стабильными, не зависящими от инфляции источниками пополнения доходов государственного бюджета. Поскольку плательщиками косвенных налогов выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде всего, наименее обеспеченной части населения.[6]

Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает государственной казне. Необходимо  заметить, что оплата косвенных налогов приводит к сокращению платежеспособности спроса потребителей, соответственно и объемов производства, реализации и потребления товаров, работ и услуг, что, в конечном счёте, влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

Косвенные налоги также отрицательно влияют на  финансовое состояние предприятий, так как они являются конечными плательщиками этих налогов. В связи с этим данные предприятия часто уходят в сферу теневой экономики, и бюджет не получает от них никаких доходов. [7]

Недостатком налоговой системы в РФ является так же тот факт, что доходы государственного бюджета формируются не столько за счёт налогов от природных ресурсов, налогов на имущество, на прибыль, на землю, на капитал и других прямых налогов, сколько за счёт налогов на потребителя и на труд. Так, например, природные ресурсы в стоимости производимого ВВП дают 13% налоговых поступлений, за счёт труда в свою очередь создается 8% национального богатства, это дает 2/3 собираемости всех налогов. Для сравнения фонд  оплаты труда облагается налогом в размере 43%: 13% составляет НДФЛ и 30% - взносы во внебюджетные фонды.

Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может  стать  снижение  налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом, чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить санкции которые в два или три раза выше налогов. Понизив ставки налогов, необходимо отменить некоторые льготы, что позволит увеличить доходы. Создав такие условия, доходы государства будут гораздо выше, чем на сегодняшний день, и это положительно скажется на доходной части бюджета.

2.2. сравнительная характеристика доходов бюджета за последние три года ( на примере федерального бюджета РФ)

Макроэкономические условия разработки прогноза социально-экономического развития на 2009 год и на период до 2011 года (далее – прогноз) характеризуются некоторым замедлением темпов прироста экономики с 6,7 % в 2009 году до 6,2 % в 2011 году при достаточно благоприятной конъюнктуре мировых рынков для основных товаров российского экспорта, прежде всего цены на нефть марки «Юралс» (с 95 до 88 долларов США за баррель), на фоне постепенного снижения уровня потребительских цен (декабрь к декабрю) с 8,5 % до 6,8 % и существенного ослабления обменного курса рубля по отношению к доллару США с 24,7 до 27,3 рубля за доллар США.

По мнению Счетной палаты, темпы роста и параметры объемов ВВП, ожидаемых в 2008 году и прогнозируемых на 2009 - 2011 годы, требуют дополнительного обоснования в связи с необходимостью дополнительной аргументации прогнозируемых объемов экспорта и импорта, а также индексов-дефляторов ВВП.

Прогнозируемое уменьшение инфляции не решает задачу, поставленную Президентом Российской Федерации, по снижению уровня инфляции до 3 - 4 % в год, решение которой необходимо для стимулирования инвестиций в отечественную экономику и повышения склонности населения к сбережениям.

На фоне снижения уровня инфляции в прогнозе заложен ускоренный рост цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий, существенное ослабление обменного курса рубля по отношению к доллару США, что может создать определенные риски по обеспечению прогнозируемого уровня инфляции, финансирования запланированных расходных обязательств федерального бюджета и потребовать от Правительства Российской Федерации и Банка России дополнительных мер финансового регулирования.