Экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Московский завод «Кристалл»

 

 

Вывод: структура работ изменилось в направлении уменьшения удельного веса (доли) наиболее трудоемких работ (производство вина) в сторону работ по производству водки, которые занимают третье место по трудоемкости. Их доля на конец года в структуре продукции составила 23,44 %. Темп роста за исследуемый период равен 184,50 %. Также произошло уменьшение доли материалоемких работ. Это говорит о том, что стоимостные показатели были измененены в направлении завышения. Материалоемкий вид работ – производство коньяка. Изменение в структуре работ в незначительной степени повлияло на стоимостные показатели.

Вывод по разделу 1.

На предприятие необходимо изыскать резервы увеличения производительности работ и реализации.

Резервы увеличения производства реализуемой продукции заключены в:

1. росте объема производства работ
2. сокращении остатков нереализуемой продукции.

Добиться роста объема производства работ можно за счет улучшения  использования ресурсов предприятия:

а) за счет улучшения использования  трудовых ресурсов путем создания дополнительных рабочих мест, сокращения потерь рабочего времени, повышения уровня производительности труда.

б) за счет улучшения использования основных средств путем приобретения дополнительных машин и оборудования, повышения интенсивности использования машин и оборудования, проведения ремонта, технического обслуживания имеющегося оборудования.

в) за счет улучшения использования  сырья и материалов путем дополнительного  приобретения сырья и материалов, сокращения сверхнормативных отходов  сырья и материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Анализ использования трудовых ресурсов включает три основных понятия:

1. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, в т.ч.

• Определение абсолютной и относительной обеспеченности трудовыми ресурсами
• Оценка показателей движения рабочей силы
• Анализ использования рабочего времени

2. Анализ эффективности использования рабочей силы, в т.ч.

• Оценка показателей производительности труда
• Исследование факторов, влияющих на уровень производительности труда

3. Анализ использования фонда заработной платы, в т.ч.

• Оценка изменения уровня зарплаты по годам
• Определение соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы

2.1 Анализ  обеспеченности трудовыми ресурсами

2.1.1 Определение  абсолютной и относительной обеспеченности  трудовыми ресурсами.

Таблица 2.1

Основные  показатели использования

№ п/п	Показатели	2008	2009	Абсолютное отклонение, (+/-) тыс.руб.	Темп роста, %
1	Объем реализации, тыс. руб.	1137320,00	1373712,00	236392,00	120,79
2	Численность работников, чел	661,00	474,00	-187,00	71,71
3	Выработка, тыс. руб./чел.	1720,61	2898,13	1177,52	168,44

 

Вывод:

В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем работ вырос на 236392,00 тысяч рублей или на 20,79 %. При этом обеспеченность трудовыми ресурсами уменьшилась на 187 человек или на 28,29 % .

Эффективность использования трудовых ресурсов, оцениваемая по  показателю выработки, увеличилась на 1177,52 тыс. руб. /чел. или на 68,44 %.

 

Абсолютная обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами отражена в  таблице 2.1 по строке 2 – численность работников.

Абсолютное изменение численности  работников рассчитывается, как:  

 

Показатель абсолютной численности  работников не дает ответа на вопрос о  том на сколько предприятие обеспечено трудовыми ресурсами для выполнения данного объема продукции. Для выяснения  этого вопроса необходимо динамику трудовых ресурсов сопоставить с  изменением объема реализации. Такое  сопоставление производится с помощью  показателя относительной обеспеченности трудовыми ресурсами, которые рассчитываются по формуле:

, [«+»/«-»  ]

– численность работников, необходимое для выполнения объема работ отчетного года.

 

 На предприятие в 2009 г. по сравнению с 2008 г. наблюдается перерасход трудовых ресурсов в количестве 325 человек при возросшем объеме работ.

 

2.1.2.Оценка  влияния обеспеченности трудовыми  ресурсами и эффективностью их  использования на выполнение  производственной программы.

Исполнение основных ресурсов на предприятие характеризуется 2 видами факторов:

1. Экстенсивный;
2. Интенсивный.

Экстенсивные  факторы характеризуют исполнение ресурсов с количественной  стороны.

Интенсивный фактор характеризуют исполнение ресурсов с качественной стороны и показывают эффективность использования этого ресурса.

Произведение интенсивного и экстенсивного  факторов дают результирующий показатель, следовательно, получается двухфакторная модель исполнения ресурсов.

Факторный анализ влияния интенсивного и экстенсивного факторов на изменение  производственной программы проводится с помощью метода разниц.

Метод разниц базируется на предположении, что факторы осуществляют свое влияние  на результирующий показатель не одновременно, а последовательно, при этом  первым изменяется экстенсивный фактор при  начальном значении интенсивного, а  затем оценивается влияние интенсивного фактора при конечном значении экстенсивного, после определяется влияние обоих  факторов на результирующий показатель , т. о. метод разниц рассчитывается в  4 шага, на основе двухфакторной  модели.

 

Проанализируем влияние обеспеченности трудовых ресурсов и эффективности  их использования на выполнение производственной программы ОАО «Московский завод «Кристалл»»

 

1 шаг - Определим влияние изменения  экстенсивного фактора на результирующий  показатель

 

Снижение численности персонала на 187 человек привело к уменьшению производственной программы на тыс. рублей.

 

2  шаг -  Определим влияние изменения интенсивного фактора на результирующий показатель - эффективности использования трудовых ресурсов.

 

Рост показателя выработки привел к увеличению производственной программы  на тыс. рублей. В связи с  этим наблюдаем положительное влияние интенсивного фактора.

 

3  шаг – определим взаимное  влияние двух факторов.

 

Факторы действовали в разных направлениях, при этом рост показателя выработки  оказал большее влияние, приведя  к увеличению  объемов реализованной  продукции. Взаимное влияние факторов привело к увеличению выработки  на 236392 тыс. рублей.

 

4  шаг - 

3 шаг  = 4 шагу Þ расчеты произведены верно.

 

2.2 Анализ  эффективности использования трудовых  ресурсов 

Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается показателем  выработки.

 

 

2.2.1. Оценка  влияния искажающего фактора  структуры работ на показатель  выработки.

Показатель выработки, отражающий определенный уровень производства труда выраженный в стоимостном  измерителе, подтвержден, как и другие стоимостные показатели влиянию искажающих факторов, этот показатель зависит от затрат живого труда и от стоимости материальных ресурсов используемых при производстве работ.

Для того чтобы избавиться от искажения, вызванного изменением стоимости материалов рассчитывается дополнительно, показатель выработки без учетов стоимости  материалов.

 

На данный показатель будут влиять только факторы реального изменения  производительности труда без искажающего  стоимостью материалов, кроме этого  рассчитывается коэффициент материалоемкости продукции (α ):

 

Проанализируем влияние изменения  структуры работ и материалоемкости на показатель выработки с использованием приема разниц.

Таблица 2.2.1

Факторный анализ уровня производительности труда 

№ п/п	Показатели	условные обозначения	2008	2009	Абсолютное отклонение, (+/-) тыс. руб.
1	Выработка	В	1720,61	2898,13	1177,52
2	Выработка без материалоемкости	Вб.м.	699,84	1496,47	796,63
3	Коэффициент материалоемкости	α	2,458554638	1,94	-0,52

 

1 шаг - Определим влияние изменения  экстенсивного фактора на результирующий  показатель

 

Снижение показателя материалоемкости работ приводит к искажению показателя выработки в сторону сокращения на 365,26 тыс. рублей.

2  шаг -  Определим влияние изменения интенсивного фактора на результирующий показатель – показатель выработки.

 

Изменение показателя выработки без  стоимости материалов на предприятие  привело к росту производительности труда на тыс. рублей.

 

3  шаг – определим взаимное  влияние двух факторов.

 

Факторы действовали в разных направлениях, при этом рост показателя выработки  – интенсивный фактор - оказал большее  влияние, приведя к увеличению  объемов реализованной продукции. Взаимное влияние факторов привело  к увеличению выработки на тыс. рублей.

 

4  шаг - 

3 шаг  = 4 шагуÞ расчеты произведены верно.

 

4  шаг -  Определим реальный уровень производительности труда на предприятии:

 

Реальный  уровень производительности труда  в отчетном году составляет тыс. руб. без влияния стоимости материалов.

 

2.2.2 Оценка  влияния использования фонда  рабочего времени как показатель  годовой выработки. 

Оценка затрат на использование  трудовых ресурсов организации выражается в стоимостном исчислении и характеризуется фондом  заработной платы. При анализе трудовых ресурсов предприятия исследует формирование и использования фонда заработной платы.

Цели  анализа использования фонда  заработной платы:

1. Выявление динамики и уровня среднегодовой заработной платы работника (рабочего) как в целом по организации ,так и по отдельным подразделениям и отдельным категориям.
2. Определение влияния экстенсивного и интенсивного факторов на формирование фонда заработной платы.

Уровень среднегодовой з/п первого  работника с качественной стороны  характеризуется использованием трудовых ресурсов, т.к. отражает:

• Уровень образования работников
• Уровнем их профессиональной квалификации
• Сложностью выполнения работ

Поэтому данный показатель является интенсивным фактором.

Оценка соотношения между темпами  роста среднегодовой заработной платы и уровнем производительностью  труда.

Для проведения анализа влияния фонда рабочего времени на показатель годовой выработки  воспользуемся принципом ценных подстановок, в котором преобладает метод ризниц. Если факторов влияющих на регулирующий показатель больше 2х, то проводим факторный анализ.

Таблица 2.2.2

Показатели  выработки на предприятии ОАО «Московский завод «Кристалл»»