Экономическая сущность организации финансовой работы на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

Таблица 1

Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	Вариант I
		Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 540	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26%	4 578,08	1 144,52
	в том числе:
	а) в Пенсионный фонд РФ (20%)	3 521,6	880,4
	б) в Фонд социального страхования (2,9%)	510,63	127,66
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)	545,85	136,46
4	Амортизация основных фондов*	1 910,25	477,56
5	Прочие расходы, всего	1 675	417
	в том числе:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
	б) налоги, включаемые в себестоимость	989	247
	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
6	Итого затрат на производство*	62 311,33	15 576,08
7	Списано на непроизводственные счета	937	156
8	Затраты на валовую продукцию*	61 374,33	15 420,08
9	Изменение остатков незавершенного производства	63	18
10	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
11	Производственная себестоимость товарной продукции	61 323,33	15 405,08
12	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 261	1 315
13	Полная себестоимость товарной продукции*	66 584,33	16 720,08
14	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21 550

1. Расчет отчислений  на социальные нужды (единый социальный  налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578.08 тыс. руб.;

Пенсионный фонд РФ 20%: 17 608*20%/100%=3 521.6 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования 2,9%: 17 608 *2,9%/100%=510.63 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545.85 тыс. руб

В т.ч. в четвертом квартале:

Единый социальный налог 4 578.08/4=1 144.52 тыс. руб., из них:

в Пенсионный фонд РФ: 3 521,6 /4=880,4 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования: 510,63/4=127,66 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования: 545,85/4 =136,46тыс. руб.

Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в.

Амортизация основных фондов (строка 4) равна сумме амортизации за год 1910,25 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертый квартал: 1910,25 /4=477,56 тыс. руб.

Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 36 540 + 17 608 + 4 578,08 + 1 910,25 + 1 675 = 62 311,33 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 62 311,33/4=15 576,08 тыс. руб.

Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311,33–937= 61 374,33 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576,08 - 156=15 420,08 тыс. руб.

Производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим: 61 374,33 - 63 + 12 = 61 323,33 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420,08 – 18 + 3 =15 405,08 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:

61 323,33 +5 261= 66 584,33 тыс. руб.;

для четвертого квартала: 15 405,08 + 1 315 =16 720,08 тыс. руб.

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3716,67
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4066,67
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	14150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений, всего	1910,25
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	1910,25

Расчеты таблицы 4 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» производим на основании таблицы 3 «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды». Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года =15530 тыс. руб.

Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основных фондов /12 в отчетном году (табл. 3). Таким образом, получаем:

4100*(12-2/)12+3600*(12-11)/12= 3716,67 тыс. руб.

Среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом:

6360*(12-5)/12+1070*(12-8)/12=4066,67 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) дана, она равна 1030 тыс. руб.

Для вычисления среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) (строка 5) из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е. 15180 – 1030=14150 тыс. руб.

Для того чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов умножить на среднюю норму амортизации, т.е. 14150 * 13 ,5 %/100% = 1 910,25 тыс. руб.

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений = 1 910,25 тыс. руб.

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 1.1
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
	б) по производственной себестоимости	1950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1678
	в) по производственной себестоимости*	1198
3	а) выручка от прочей реализации	7600
	б) расходы по прочей реализации	5340
4	а) доходы от внереализационных операций	10906
	в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	940
	б) расходы по внереализационным операциям	9100
	в том числе налоги, относимые на финансовые результаты	1534

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
	б) по производственной себестоимости	1950
	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
	а) в действующих ценах баз НДС и акцизов	85 200
	б) по полной себестоимости	66 584,33
	в) прибыль	18 615,67
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
	в) по производственной себестоимости	1198,4
	г) прибыль	477,6
4	Объем реализуемой продукции в планируемом году:
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
	б) по полной себестоимости	67 335,93
	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	18 688
5	Проценты к получению	920
6	Проценты к уплате	654,01
7	Доходы от участия в других организациях	–
8	Прочие операционные доходы	7600
9	Прочие операционные расходы	5340
10	Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности	21 213,99
11	Прочие внереализационные доходы	10 875
12	Прочие внереализационные расходы	9 754,01
13	Прибыль, убыток (-) планируемого периода	22 334,98
14	Налог на прибыль	4 467
15	Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода	17 867,98

Для расчета таблицы 6 «Расчет объема реализуемой продукции» используем данные таблицы 5 «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли».

Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции (строка 1в)

На начало года = нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – продукции по производственной себестоимости (1а – 1б), т.е.

2500 – 1950 = 550 тыс. руб

Выпуск товарной продукции берем из сметы (табл. 1)

а) в действующих ценах баз НДС и акцизов = 85 200 тыс. руб. ;

б) по полной себестоимости = 66 584,33 тыс. руб.;

в) прибыль (2а – 2б) = 18 615,67 тыс. руб

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

а) в днях запаса = 7 дней;

б) в действующих ценах без НДС и акцизов = 1 676 тыс. руб.;

в) по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции за IV квартал/90*7 = 15 405 /90 * 7 = 1 198,4 тыс. руб.;

г) прибыль = (3б – 3в) = 477,6 тыс. руб.

Объем реализуемой продукции в планируемом году

а) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.;

б) по полной себестоимости = 1950 + 66 584 – 1 198 = 67 335,93 тыс. руб.;

в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) = 550 + 18 616 - 478 = 18 688 тыс. руб

В строке 5 отражается сумма доходов, полученная от ценных бумаг (облигаций) - 920 тыс. руб

Прочие операционные доходы – 7600 тыс. руб

Прочие операционные расходы - 5340 тыс. руб

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (строка 10) рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов, т.е.: 18 688 - 654,01+ 920 + 7 600 – 5 340 = 21 213,99тыс. руб.

Налог на прибыль исчисляется по ставке 24% и составит в планируемом периоде: (22 213,99 - 920) * 20% / 100% = 4 467 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль планируемого периода составит:

22 213,99 – 4 467 = 17 867,98 тыс. руб.

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Смета I
1	Капитальные затраты производственного назначения	8100
	В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,14
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	20