Финансовые результаты организаций в экономике России

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ И НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКЕ» НА ТЕМУ:

              «ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ»             

Научный руководитель:

Гильтман М.А., доцент, к.э.н

Автор работы:

Студент группы 25э703

Шигабутдинов Д.И.

Тюмень 2009
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ               3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.              4

1.1. Понятие и структура финансового результата               4

1.2. Сальдированный финансовый результат: формирование и сущность              8

Глава 2. САЛЬДИРОВАННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ  РЕЗУЛЬТАТ ОРГАНИЗАЦИЙ               12

2.1. Анализ финансовых результатов реального сектора экономики              12

2.2 Динамика сальдированного финансового результата              24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              28

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ               29

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый результат организации является одним из важнейших показателей в современной экономике. Целью курсовой работы является изучение данного показателя, понятия, структуры, влияющих факторов, а также взаимодействие его с национальной экономикой.

Задачами, поставленными при выполнении работы, было развитие умения использовать учебную литературу, обработка и анализ статистической информации.

Объектом исследования являются финансы организаций России, предметом - финансовый результат и отражение его в экономике.

В ходе исследования была обработана научная литература в области финансов предприятия, финансового анализа, статистическая информация с официального сайта Росстата, Минэкономразвития, Минпромторг и др.

Первая часть работы посвящена теоретическим вопросам, таким как понятие, сущность, структура финансового результата. Вторая – обзору и анализу статистики финансовых результатов, в частности сальдированного финансового результата.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.

1.1  . Понятие и структура финансового результата

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия – это разность между доходами и расходами. Этот показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень его успеха или неуспеха.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.

Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [1].

Рассмотрим составляющие финансового результата подробнее.

      Прибыль (убыток) организации

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода и ее использование отражается в балансе отдельно: в пассиве баланса - полученная прибыль и ее авансовое использование, нераспределенная прибыль, а в активе баланса - фактически полученный убыток. В валюту баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет [5].

      Доход от реализации имущества

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений Правительства Российской Федерации, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В случае, если остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества скорректированная на индекс инфляции, равна продажной цене или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения уменьшается на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и иного имущества и не увеличивается на сумму превышения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов и иного имущества, пересчитанной на индекс инфляции, над их продажной ценой [2].

      Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы и расходы - это денежные средства, которые получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной деятельности (отсюда и их название), которые могут быть представлены следующим образом:

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов); средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица).

Факторы, влияющие на финансовый результат:

Факторы могут быть классифицированы по разным признакам. 

С позиции воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы могут быть:

– основные, оказывающие решающее воздействие на результативный  показатель,  и  второстепенные,  не  оказывающие  решающего воздействия;

– объективные, не зависящие от воли и желания людей, и субъективные, зависящие от воли и желания людей; 

– общие, действующие во всех отраслях  экономики, и  специфические, действующие в условиях одной отрасли или организации;

– внутренние,  зависящие  от  деятельности  организации,  и  внешние, не зависящие от деятельности организации; 

К внешним факторам относятся:

                  состояние рынка;

                  цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;

                  нормы амортизации;

                  система налогообложения;

                  нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров;

                  благоприятные и неблагоприятные социальные и другие условия;

                  объем и количество природных ресурсов, предоставленных обществом.

К внутренним относятся:

                  объем и количество проданной продукции, товаров;

                  политика ценообразования на предприятии;

                  уровень себестоимости и других затрат;

                  качество менеджмента разных уровней, уровень организации труда и производство;

                  уровень образования и квалификация кадров;

                  технический уровень производственных фондов;

                  научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

                  материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

Все вышеописанные факторы являются неотъемлемым элементом анализа финансовых результатов. На основе их изучения можно сделать логические выводы о тех или иных причинах изменения финансового результата [3,4].

1.2             Сальдированный финансовый результат: формирование и сущность

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) - конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организаций. Представляет сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества организаций и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прочие доходы и расходы - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году, курсовые разницы и др. Данные по сальдированному финансовому результату деятельности организаций приводятся в фактически действовавших ценах, структуре и методологии соответствующих лет.

В современной экономике России финансовый результат не проявляет своей роли в полную силу, так как на первом этапе рыночных преобразований, проведенных в 90-е годы, были допущены серьезные ошибки: грубые просчеты при формировании прав собственности у значительной части предприятий; господство натуральных хозяйственных связей, подрывающее функции денежного оборота и рынка; применение государством и его органами на местах методов управления, не соответствующих принципам рыночной экономики [6,7].

Эти и другие ошибки ослабили хозяйственную систему, обусловили спад производства и сокращение массы прибыли, формирование которой происходит в основном за счет роста рыночных цен. В результате утратилось истинное содержание финансового результата, он перестала быть показателем эффективности экономики, оказавшись номинальной категорией.

Прибыль в условиях рынка предстает больше как продукт совокупного капитала, чем продукт труда, хотя она при определенных обстоятельствах может увеличиваться за счет неоплаченного труда. Этому способствует и то положение, что уровень заработной платы определяется работодателем.

Сальдированная прибыль или сальдированный убыток предприятий данной страны, конечно, важный показатель краткосрочных тенденций в развитии экономики. Но никакого путного долгосрочного показателя для всей страны из него не выведешь. Рано или поздно сальдированный результат станет положительным.

Просто колебания добавленной стоимости по-разному сказываются на прибылях и зарплатах: на прибылях сразу, на зарплатах с запаздыванием. Потому что зарплаты обычно устанавливаются более долгосрочными контрактами, из-за которых они не так быстро реагируют на взлёты и падения конъюнктуры, как прибыль. Из-за этого колебания прибылей - это быстрореагирующий показатель краткосрочных тенденций экономики. Но его нельзя агрегировать как показатель рентабельности страны, потому что, во-первых, он не учитывает зарплаты, во-вторых, не учитывает отстающие колебания затрат и неизбежное превращение отрицательного сальдированного результата в положительный [10].

В современной экономике существует идея двух трактовок прибыли: бухгалтерской – как результата реализации товаров или услуг и экономической – как результата «работы» капитала.

Несоответствие бухгалтерской и экономической прибыли, выражается в том, что первая не отражает экономического содержания этой важнейшей категории, а, следовательно, реальный результат деятельности организации за отчетный период. Именно экономическая прибыль учитывает влияние фактора времени, тогда как бухгалтерская отражает результат, полученный путем сопоставления выручки, полученной за тот или иной период исходя из цен, соответствующих определенному текущему моменту, и прошлых затрат, понесенных организациями исходя из цен прошлых периодов. Экономический характер прибыли раскрывает то, что будет получено в будущем.