Аудиторский риск и методы его оценки

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Июля 2011 в 01:53, курсовая работа

Краткое описание

Становление в России рыночной экономики, передача в частную собственность средств производства, развитие банковского, страхового дела и инвестиционной активности привели к появлению такого совершенно нового для нас вида предпринимательства, как аудиторская деятельность. Аудит осуществляется в первую очередь в интересах собственников с целью защиты их имущественных интересов и обеспечивает контроль за достоверностью информации, отраженной в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Оглавление

Введение..……………………………………………………………………….. 3
1 Понятие аудиторского риска и его составляющих...……..………….…….. 5
1.1 Аудиторский риск………………………………………………………….. 5
1.2 Риск существенных искажений……………………………………...……. 7
1.3 Риск необнаружения ………………………………………………….…… 11
2 Модели аудиторского риска.……………………………………………...… 15
2.1 Мультипликативная и аддитивная модели аудиторского риска ……….. 15
2.2 Оценка аудиторского риска……………………………………………….. 20
2.3 Практическое применение оценок аудиторского риска…………………. 21
Заключение…………………………………………………………………….. 25
Глоссарий………………………………………………………………….……. 27
Список использованных источников……………………….……………….…. 29
Приложение

Скачать в ZIP (78.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудиторский риск и методы его оценки.docx

— 81.88 Кб (Скачать)

 

      Приложение Б 

     Влияние внутренних и внешних  факторов на оценку внутрихозяйственного риска 

Вероятность появления существенных искажений  в бухгалтерском учете исходя из осуществляемой хозяйственной деятельности Низкая Ответ (1балл) Средняя Ответ

(2 балла)

 Высокая Ответ

(3 балла)

1. Понимание влияния внешних факторов
Общеэкономические факторы
1. Состояние  экономики в целом Подъем   Стабильное + Спад  
2. Процентные  ставки, возможность финансирования Снизились + Стабильные   Повысились  
3. Уровень  инфляции Снизился + Стабильный   Повысился  
4. Финансовое  стимулирование со стороны государства Отсутствует   Имеется +    
5. Особенности  таможенного контроля, установление  лимитов и квот Льготный таможенный режим   Обычный + Более жесткий  
6. Особенности  системы налогообложения в отношении  данной отрасли Льготный режим  налогообложения   Обычный + Более жесткий  
Региональные  особенности
7. Потребность  региона в выпускаемой продукции Имеется возможность  полностью реализовать продукцию  на внутреннем рынке   Продукция востребована на внутреннем рынке, но спрос не соответствует  возможностям аудируемого лица   Продукция на внутреннем рынке не востребована +
8. Платежеспособность  региона Высокий уровень  зарплаты в регионе   Средний уровень  зарплаты в регионе   Низкий уровень  зарплаты в регионе +
9. Наличие  налоговых льгот производителям  данной отрасли в части отчисления  в местный бюджет Льготный режим  налогообложения   Обычный + Более жесткий  
10. Возможность  получения налоговых кредитов  под выполненные работы Отсутствует   Отсутствует у  данного аудируемого лица + Имеется возможность  
Отраслевые  особенности
11. Необходимость  лицензирования Нет необходимости   Есть необходимость +    
12. Материалоемкость Низкая   Средняя   Высокая +
13. Фондоемкость Низкая   Средняя + Высокая  
14. Потребность  в наличии вспомогательных производств Отсутствует   Низкая + Высокая  
2. понимание влияния внутренних  факторов
Знакомство  с аудируемым лицом  и технологией  производства
15. Количество  стадий переработки материалов  до готовой продукции в различных

подразделениях

 Весь процесс  осуществляется в одном подразделении   Переработка осуществляется различными подразделениями в пределах аудируемого лица + Переработка требует  привлечения сторонних организаций  
16. Количество  различных групп выпускаемой  продукции Один вид  товара   Разные виды однородного товара + Разные виды групп выпускаемой продукции  
17. Квалификация  персонала бухгалтерской службы Высокая   Средняя + Низкая   
18. Учетная  политика аудируемого лица Утверждается  ежегодно   Ежегодно вносятся только изменения + Отсутствует  
19. Степень  автоматизации бухгалтерского и  управленческого учета Полная    Частичная   Отсутствует +
20. Распределение  акций среди акционеров Имеется несколько  примерно равных владельцев   Один из акционеров владеет большей частью акций   Один акционер +
21.Наличие  у руководителя аудируемого лица  заместителей Имеется по каждому  направлению   Заместители совмещают  несколько направлений + Отсутствуют  
22. Стиль  управления Демократический   Либеральный + Авторитарный  
23. Наличие  отдела, осуществляющего поиск заказчиков  и ведущих контроль за исполнением  договоров Имеется специальный  отдел + Этим занимается отдельный человек   Отсутствует лицо, ответственное за данную работу  
24. Тип  основных покупателей Государство   Крупные организации   Мелкие организации и физические лица +
25. Освоение  в проверяемом периоде новых  сегментов рынка Не осуществлялось   Осуществлялось  в одном направлении + Осуществлялось  в нескольких направлениях  
26. Осуществлялось  ли производство новых видов  продукции Не осуществлялось + Осуществлялось  одного вида   Осуществлялось  нескольких видов  
27. Осуществлялось  ли сокращение производства Не осуществлялось   В малой степени + Серьезное сокращение  
28. Основной  принцип ценообразования Государственные тарифы   Регулируется  вышестоящей организацией + Цены разрабатываются  самостоятельно  
29. Осуществляло  ли аудируемое лицо эмиссию  собственных векселей Нет + Осуществляло  под купленную продукцию   Осуществляло  по другим причинам  
30. Осуществлялись  ли операции по приобретению  и реализации векселей и ценных бумаг Нет + Разовые сделки   Постоянно  
31. Имеются  ли у аудируемого лица филиалы,  дочерние и зависимые общества Нет + Имеется менее  трех   Имеется более трех  
32. Наличие  разработанной схемы взаимоотношений  между структурными подразделениями  аудируемого лица Разработана и  применяется либо нет необходимости + Разработана, но не применяется   Требуется, но не разработана  
33. Аудируемое  лицо составляет сводную отчетность Нет + Составляет      
34. Основная  часть кредиторской задолженности  у аудируемого лица Менее 12 месяцев   Более 12 месяцев + Более 24 месяцев  
35. Основная  часть дебиторской задолженности Менее 12 месяцев   Более 12 месяцев + Более 24 месяцев  
36. Наличие  задолженности по полученным кредитам Отсутствует   Имеется, но не просроченная + Имеется просроченная  
37. Результаты  аудита прошлых лет Безусловно  положительное   Условно положительное + Не было аудиторской  проверки, либо отрицательное  
38. Частота  смены руководства Низкая  + Средняя   Высокая  
39. Расчеты  по налоговым платежам Отсутствие  задолженности   Незначительная  задолженность, не превышающая начисленную по последнему налоговому расчету + Имеется задолженность  больше начисленной по последним налоговым расчетам  
40. Наличие  операций, нехарактерных профилю  аудируемого лица Отсутствуют + Незначительное  количество   Значительное  количество операций  
41. Доля  аудируемого лица на рынке Монополист    Входит в  число ведущих   Незначительная +
42. Уровень  сложности заключенных аудируемым  лицом договоров на предмет  отражения в бухгалтерском учете Однотипные  простые + Незначительное  количество смешанных договоров   Значительное  количество смешанных договоров  
43. Наличие  хозяйственных операций, не имеющих  полного нормативного регулирования Отсутствуют   Незначительное  количество   Регулярные  хозяйственные операции +
Количество  ответов   12   23   8
Общее количество баллов (12*1)+(23*2)+(8*3)=82
Внутрихозяйственный риск Средний
 

 

     

     Приложение  В 

     Сводная таблица организационного риска (фрагмент) 

№ Составляющие  риска Риск Оценка Значение

0.8

 Качество информации
9. Глубина планирования деятельности организации:

- планирование  не осуществляется;

- в течение  дня;

- на неделю;

- на месяц;

- на год;

- более года.

  
 
0.9

0.8

0.7

0.6

0.3

0.2

  
 
 
 
 
 
0.3		    
 
 
 
 
 
0.8
10 
 
 
 
 
 
 
 Детализация планирования:

- степень проработки  планов очень высока, корректируются  и уточняются промежуточные цели. Формализуются усилия и контроль работ;

- степень проработки  планов заключается в определении  промежуточных целей и конечного результата;

- детализация  отсутствует.

  
 
 
 
0.2 

0.4

0.9

  
 
 
 
 
 
 
0.9		  
 
 
 
 
 
 
+		  
 
 
 
 
 
 
0.2
11 Наличие сценариев  планирования деятельности предприятия:

- при разработке  решения рассматривается обычно  один сценарий действий;

- при разработке  решения рассматриваются обычно два-три сценария действия;

- количество  сценариев может быть и большим  в зависимости от важности  принимаемого решения

  
 
 
0.5 
 

0.3 
 

0.1

  
 
 
 
 
 
0.3		    
 
 
 
 
 
0.7
  Итого 0.5 0.5   0.6

 

      Приложение Г 

     Эмпирическая  шкала риска 

№ Величина риска/

(качество  информации)

 Наименование  градаций риска Характеристика
1. 0.1 – 0.2

(0.9 – 1.0)

 Минимальный Вероятность наступления  отрицательных последствий чрезвычайно  мала, отсутствуют факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация очень высокого качества). Решение принимается
2. 0.2 – 0.3

(0.8 – 0.9)

 Малый Вероятность наступления  отрицательных последствий достаточно мала (незначительна), отсутствуют факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. (Информация высокого качества). Решение принимается.
3. 0.3 – 0.4

(0.7 – 0.8)

 Средний Вероятность наступления  отрицательных последствий незначительна, проявляются факторы, негативно  влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация хорошего качества). Решение принимается.
4. 0.4 – 0.6

(0.5 – 0.7)

 Высокий Значительная  вероятность наступления отрицательных  последствий, реально существует ограниченное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация удовлетворительного  качества). Решение принимается после  детального анализа по минимизации  и нейтрализации негативных факторов.
5. 0.6 – 0.8

(0.5 – 0.3)

 Максимальный Высокая вероятность  наступления отрицательных последствий, реально существует значительное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия, возникает  опасность потери вложенных средств. (Информация низкого качества). Решение  может приниматься после детализации  и нейтрализации негативных факторов.
6. 0.8 – 1.0

(0.3 – 0.1)

 Критический Вероятность наступления  отрицательных последствий очень  высокая (критическая), существует максимальное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, реальная потеря вложенных  средств и банкротство. (отсутствие информации). Решение не принимается.

Информация о работе Аудиторский риск и методы его оценки