Аудит, его сущность и роль в условиях рыночных отношений

Аудитор     Платонова Ю.С.

 

№ п/п	Наименование аудиторских  процедур		Период проведения		Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Процедуры средств  контроля
1.1.	Анализ учредительных  и других общих документов		02.04.05		Платонова Ю.С.	Копии учредительных документов, лицензий, аналитический обзор
1.2.	Анализ учетной политики		08.04.05		Платонова Ю.С.	Приказ об учетной  политике, аналитический обзор
1.3.	Изучение особенностей системы компьютерной обработки  данных		09.04.05		Платонова Ю.С.	Отчет эксперта
2. Процедуры по существу
2.1.		Сравнение   фактических  показателей  с  плановыми   показателями, определенными  экономическим  субъектом		10.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы, Нормативная документация
2.2.		Сравнение  показателей  бухгалтерской отчетности  и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода   с   нормативными  значениями, устанавливаемыми   действующим законодательством   или   самим экономическим   субъектом;		11.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы, Нормативная документация
2.3.		Сравнение показателей  бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в  состав бухгалтерской отчетности);		12.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы, учетная политика
2.4.		Подведение итогов о  системе контроля на предприятии		15.04.05	Платонова Ю.С.	Аналитический обзор
2.5.		Анализ изменений с  течением времени показателей бухгалтерской  отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;		16.04.05	Платонова Ю.С.	Регистры бухгалтерского   учета, финансовая отчетность
2.6.		Анализ плановой документации по начислению заработной платы административному  персоналу и персоналу, связанному с реализацией ТМЦ		18.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
2.7.		Анализ корреспонденций счетов и регистров аналитического учета общих и административных расходов		19.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
2.8.		Анализ корреспонденций  счетов и регистров аналитического учета расходов на проценты по кредитам		24.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
2.9.		Анализ корреспонденций  счетов и регистров аналитического учета расходов на реализацию ТМЦ		25.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
2.10		Анализ  нехарактерных  сальдо  по  счетам		29.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
2.11		Анализ  нетиповых  корреспонденций  счетов		30.04.05	Платонова Ю.С.	Бухгалтерские   документы
3.		Оформление результатов  проверки		02.05.05	Платонова Ю.С.	Аналитический обзор

 

Приложение 4

Образец отчета аудитора

ОАО  Сары-Арка

Генеральному директору

Поддубному  Александру  Ивановичу

Исходящий №  Х ,  02.04.2005 года

 

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ                     ОАО «САРЫ_АРКА»  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА расходов периода

 

                        Глубокоуважаемому  Александру  Ивановичу!

В соответствии с договором № Х от  01.04.05  нами с 02.04.05  по 02.05.05 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.04  по 31.12.04.

Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит +» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №  000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№ п/п	Ф. И. О. Специалиста	Данные квалификационного аттестата  аудитора (при наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Платонова Ю.С.	№ 147382	Аудитор

 

ОАО Сары-Арка, находящегося по адресу: Карагандинская область, Токаревский  район, пос.Ульяновка.

Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности: Корж Е.А.. главный бухгалтер ОАО «Сары-Арка».  В ОАО «Сары-Арка»   проведен  аудит расходов периода за  период   с 01.01.04 по 31.12.04 г.г.

Результаты проверки

При   планировании   и   проведении   аудита   расходов периода,    нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ОАО «Сары-Арка». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Сары-Арка».

Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Сары-Арка»  в целях выявления всех возможных недостатков.

В результате аудита выявлены следующие  нарушения и ошибки бухгалтерского учета расходов периода:

• административные расходы на сырье и материалы неверно относятся на счета «основного производства»;
• несвоевременность авансовых отчетов по командировочным расходам, несоответствие данных бухгалтерского учета и документации по командировочным расходам;
• несущественные ошибки в порядке начисления социального налога;

Также, в результате проведения данного  этапа аудиторской проверки были выявлены помарки в заполнении первичных документов, которые не повлияли на правильность и правомерность составленных документов.

Эти нарушения не могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита расходов периода, нами рассмотрено соблюдение ОАО «Сары-Арка»  применимого законодательства Республики Казахстан при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого  законодательства  Республики Казахстан  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ОАО «Сары-Арка».

 

Аудитор                                                                                    (Платонова Ю.С.)