Экологическое налогоообложение

 

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.

Объектом  обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:

1) выбросов загрязняющих  веществ;

2) сбросов загрязняющих  веществ;

3) размещенных отходов  производства и потребления;

4) размещенной серы, образующейся  при проведении нефтяных операций.

Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ составляют:

• от стационарных источников - от 10 МРП  до 299 МРП за тонну, 
• от сжигания попутного и(или) природного газа в факелах -от 0,04 до 2,23 МРП за тонну,
• от передвижныхисточников - от 0,24 до 0,33 МРП за тонну,
• за сбросы - от 0,1 до 13 402 МРП за тонну,
• за размещение отходов производствп и потребления -от 0,002 до 7 МРП за тонну.

За загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов  ставки платы, утвержденные местными представительными  органами по согласованию с уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, увеличиваются в десять раз.

Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды и установленных ставок.

• Для организаций с малыми объемами платежей (до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме) - допускается доведение платы территориальными уполномоченными органами в области охраны окружающей среды в форме выкупа лимита на загрязнение окружающей среды. Выкуп лимита производится с полной предварительной оплатой за отчетный год при оформлении разрешения в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода. При этом расчет сумм текущих платежей подается в срок не позднее 20 марта отчетного периода.
• Для организаций с большими объемами платежей - текущие суммы платы за фактический объем загрязнения окружающей среды вносятся плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата сумм платы налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые  режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, производится в следующем порядке:

• суммы текущих платежей, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
• суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.

Расчет представляется по суммам платы не позднее 20 марта  года, следующего за отчетным налоговым  периодом

При получении разрешительного  документа после срока после 20 марта, выкуп лимита производится в  срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного  документа, выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.

Внесение платы в бюджет производится по месту нахождения источника (объекта) загрязнения окружающей среды, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной  регистрации уполномоченным органом.

 

3.3 Плата за пользование животным миром

Плата за пользование животным миром взимается за пользование  животным миром в порядке специального пользования животным миром. Специальное пользование животным миром осуществляется на основании разрешения на пользование животным миром, выдаваемого уполномоченным государственным органом в области охраны, воспроизводства и использования животного мира. Виды пользования животным миром устанавливаются законодательным актом Республики Казахстан.

Плата за пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдельном случае Правительством Республики Казахстан при выдаче разрешения на изъятие этих животных из природной среды.

Плата не взимается:

1) при изъятии из природной  среды животных для целей мечения,  кольцевания, переселения, акклиматизации, искусственного разведения и  скрещивания в научно-исследовательских  и хозяйственных целях с последующим  их выпуском в природную среду;

2) при использовании объектов  животного мира, являющихся собственностью  физических и юридических лиц,  разведенных искусственным путем  и содержащихся в неволе и  (или) полувольных условиях;

3) при осуществлении уполномоченным  государственным органом в области  охраны, воспроизводства и использования  животного мира контрольного  лова рыб и других водных  животных в целях биологического  обоснования на пользование рыбными ресурсами и другими видами водных животных;

4) при изъятии видов  животных, численность которых подлежит  регулированию в целях охраны  здоровья населения, предохранения  от заболеваний сельскохозяйственных  и других домашних животных, предотвращения  ущерба окружающей среде, предупреждения  опасности нанесения существенного  ущерба сельскохозяйственной деятельности.  

Плата распространяется на следующие категории животного мира:

• виды животных, являющиеся объектами охоты;
• виды животных, являющиеся объектами рыболовства;
• редкие и находящиеся под угрозой исчезновения виды животных;
• виды животных, используемые в иных хозяйственных целях (кроме охоты и рыболовства).

Для категорий видов животных, являющихся объектами охоты и  рыболовства, плата устанавливается  только для ценных видов этих животных.

Перечень ценных видов животных, являющихся объектами охоты и рыболовства, находящихся под угрозой исчезновения видов животных определяется Правительством Республики Казахстан. Пользование животным миром осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом по управлению животным миром.

Плата за пользование редкими  и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в  каждом отдельном случае Правительством Республики Казахстан при выдаче разрешения на добычу этих животных из природной среды.

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан, право на специальное пользование животным миром.

Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.   

Порядок исчисления и уплаты:

Сумма платы исчисляется  плательщиками самостоятельно исходя из установленных ставок и количества животных (веса для отдельных видов  водных животных).

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту получения разрешения на пользование животным миром. Уплата производится до получения разрешения путем перечисления через банки  или организации, осуществляющие отдельные  виды банковских операций.

Уплаченные суммы платы  возврату не подлежат.  

 

3.4 Плата за лесные пользования

Плата за лесные пользования взимается за следующие виды лесных пользований на участках государственного лесного фонда:

1) заготовка древесины; 

2) заготовка живицы и  древесных соков; 

3) заготовка второстепенных  древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев  и кустарников);

4) побочные лесные пользования  (сенокошение, пастьба скота, мараловодство,  звероводство, размещение ульев  и пасек, огородничество, бахчеводство  и выращивание иных сельскохозяйственных  культур, заготовка и сбор лекарственных  растений и технического сырья,  дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов,  мха, лесной подстилки и опавших  листьев, камыша);

5) пользование участками  государственного лесного фонда для культурно-оздоровительных, рекреационных, туристских и спортивных целей; нужд охотничьего хозяйства; научно-исследовательских целей;

6) пользование участками  государственного лесного фонда  для выращивания посадочного  материала древесных и кустарниковых  пород и плантационных насаждений  специального назначения.

Порядок пользования лесными  ресурсами на участках государственного лесного фонда устанавливается  лесным законодательством Республики Казахстан.

Право лесопользования на участках государственного лесного  фонда предоставляется на основании  лесорубочного билета и лесного  билета , выдаваемых в порядке и сроки, которые установлены лесным законодательством Республики Казахстан.

Государственные лесовладельцы: государственные учреждения лесного хозяйства местных исполнительных органов; государственные учреждения лесного хозяйства и государственные организации уполномоченного органа в области лесного хозяйства; природоохранные учреждения уполномоченного органа в области особо охраняемых природных территорий; государственные организации уполномоченного государственного органа в области транспорта и уполномоченного государственного органа по автомобильным дорогам в соответствии с ведомственной подчиненностью ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан, право на осуществление лесных пользований.

Не являются плательщиками платы:

• государственные лесовладельцы - за древесину, отпускаемую на корню при осуществлении рубок ухода за лесом, санитарных рубок (выборочные и сплошные), рубок, связанных с реконструкцией малоценных лесных насаждений, выполнении мероприятий по защите лесов от вредителей и болезней леса; при прокладке просек, проведении лесоустройства и мероприятий по противопожарному обустройству лесов;
• физические и негосударственные юридические лица, в чьей собственности находятся участки частного лесного фонда;
• лесопользователи - при изъятии древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных материалов, осуществляемом для проведения научно-исследовательских работ. При этом полученная продукция является собственностью владельцев участков лесного фонда, за исключением той части, которая необходима для выполнения научных исследований. Перечень и объем ее устанавливаются исходя из программы и методик исследований и указываются в соглашении или договоре с территориальными органами управления лесным хозяйством.

Объектом  обложения платой являются объем лесных пользований и (или) площади участков государственного лесного фонда, предоставляемые в пользование, в том числе на особо охраняемых природных территориях, за исключением:

1) объема древесины, отпускаемой  на корню, при осуществлении  рубок ухода за составом и  формой насаждений, а также регулировании  его полноты в молодняках (осветление, прочистка) и рубок, связанных  с реконструкцией малоценных  лесных насаждений и формированием  ландшафтов;

2) объема древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных ресурсов, изъятых для проведения научно-исследовательских  работ.

Ставки платы устанавливаются местными представительными органами на основании расчетов, составленных уполномоченным органом по управлению лесным хозяйством.

Базовые ставки по плате за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством Республики Казахстан. При этом местные представительные органы имеют право повышать размеры ставок до двух раз. 

 

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта лесопользования в сроки:

• при долгосрочном лесопользовании -  ежеквартально равными долями от общей суммы ежегодного объема лесопользования не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• при краткосрочном лесопользовании - до или в день получения разрешительных документов. При этом в разрешительном документе делается отметка о произведенной оплате с указанием реквизитов платежного документа;
• за древесину, отпускаемую на корню, -  ежеквартально равными долями от годовой суммы платы по выписанным лесорубочным билетам не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Возврат уплаченной суммы  платы не производится, за исключением  случаев принятия решения Правительством Республики Казахстан или уполномоченным органом в области лесного  хозяйства о запрещении использования  лесных ресурсов при возникновении  угрозы деградации или гибели лесов  в пределах своей компетенции  в соответствии с лесным законодательством  Республики Казахстан. При этом возврат  производится после представления  плательщиком документа, выданного  уполномоченным органом в области  лесного хозяйства, подтверждающего  неиспользование лесорубочного  билета, лесного билета на лесопользование. 

 

3.5 Плата за использование особо охраняемых природных территорий