Управление рентабельностью производства: современные методы и приемы

     Этот  показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений, так как в ходе анализа он показывает рентабельность или убыточность производимой продукции. В среднем по России по данным на 2010г рентабельность продаж составила 11,4%. (см. прил.1)

     Еще один часто используемый показатель – это рентабельность оборота, которая рассчитывается как частное от деления величины чистой прибыли на объем реализованной продукции.

      ,  где

     где R_О – рентабельность оборота, %;

     В – выручка от реализации продукции, руб.

     Оборачиваемость активов отражает, сколько раз  за период оборачивается капитал, вложенный  в активы предприятия, т. е. оценивает  интенсивность использования всех активов независимо от источников их образования. С другой стороны, показывает, какую часть выручки компания имеет с вложенных в активы денежных средств. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности их использования.

     Существенное  влияние на оценку эффективности  производства оказывает показатель рентабельности собственного капитала. Он рассчитывается обычно отношением прибыли к средней величине собственного капитала.

      ,  где

     где R_С.К.– рентабельность собственного капитала, %;

     СК  – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.

     Собственники  получают рентабельность от своих инвестиций в виде вкладов в уставный капитал. С позиции собственников рентабельность наилучшим образом отображается в виде рентабельности на собственный  капитал и является наиболее важным для акционеров компании, так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля вложенных в предприятие средств. Другими словами, данный коэффициент позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие виды деятельности.

     Рентабельность  активов – это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он рассчитывается как отношение чистой прибыли к обшей величине активов.

     ´100%, где

     ROA – рентабельность активов;

     П – чистая прибыль;

     А_ср – средние суммарные активы.

     Рентабельность  активов является основным производственным показателем, отражает эффективность использования инвестированного капитала.  По данным зарубежных  институтов экономического анализа в настоящее время норма рентабельности активов составляет примерно 18-20%.⁶ Средние показатели и динамику рентабельности организаций в РФ можно проследить в таблице 1 приложения 1.

     В экономической литературе используется множество и других специфических показателей рентабельности производства. Все они играют в экономике определенную роль. Однако для отраслевой экономики для общего взгляда на экономические процессы, вышеперечисленные показатели вполне достаточны.

     Анализ  рентабельности отдельных видов  продукции, а также всей совокупности ее, поможет выявить внутренние резервы  снижения себестоимости продукции, пути повышения качества продукции для возможного соответствующего увеличения цен, что в любом случае повысит рентабельность продукции, а значит, улучшит финансовое, социально-экономическое положение организации.

     При нормально функционирующей экономике  уровень общей рентабельности в промышленности находится в пределах 20-25%, а в сельском хозяйстве - 40-50%.

 

     

     ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВА. 
 

     1.1. Традиционные методы управления рентабельностью производства.

     Эффективность производственного процесса предполагает превышение прибыли над затраченными средствами. Следовательно, чем выше показатель рентабельности, тем эффективнее производство. Как видно из общей формулы рентабельности производства факторами роста будут⁷:

     1. Величина прибыли.

     2. Стоимость и эффективность использования  основных фондов.

     3. Стоимость и эффективность использования  оборотных средств.

     Чем выше прибыль, чем с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли.

     Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют и основные пути ее повышения. Пути повышения рентабельности производства с учетом всего вышеизложенного будут следующие:

     1) все пути и мероприятия, повышающие сумму прибыли.

     2) методы, улучшающие эффективность использования основных фондов.

     3) методы, повышающие эффективность использования оборотных средств, ускоряющие их оборачиваемость.

     Рассмотрим  подробнее способы повышения всех составляющих показателя рентабельности.

     Целью производственной деятельности является прибыль. Получение прибыли и ее наращивание является экономическим условием успешного функционирования организации. Функционирование организаций преследует получение наибольшей прибыли путем производства и реализации востребованных рынком товаров (услуг, работ). В связи с этим, пути роста прибыли в самом общем виде будут следующие.

     1)  Всемерное увеличение объема  реализации и производства продукции  на основе хорошо поставленного  маркетинга, максимального использования наличных производственных мощностей, а при необходимости ее расширения, рационального использования производственного потенциала и всех ресурсов.

     2) Снижение себестоимости продукции по всем элементам затрат и статьям калькуляции.

     3) Проведение грамотной, научно-обоснованной ценовой политики в условиях рынка.

     4) Осуществление прогрессивных структурных сдвигов в сторону увеличения доли более рентабельных, прибыльных видов продукции при наличии спроса на них и хорошо поставленном маркетинге.

     Пути  повышения эффективности использования  основных и оборотных фондов будут разными в конкретных отраслях. Выделим наиболее общие способы рационализации их использования.

     Для основных фондов:

     1) Внедрение достижений современного научно-технического прогресса; замена действующего устаревшего оборудования на новое, более производительное и экономичное.

     2) Повышение уровня концентрации производства до оптимальных размеров. Однако чрезмерный рост размеров предприятий, несоразмерный с ресурсными возможностями, может повлечь за собой недогрузку основных фондов со всеми отрицательными последствиями.

     3) Диверсификация и межотраслевая концентрация производства позволяет оперативно реагировать на быстро меняющиеся запросы рынка, преодолевать сезонность путем загрузки основных фондов и персонала производством продукции других отраслей.

     4) Оптимизация уровня специализации и кооперирования производства. В данном случае действует централизованный эффект. В родственных отраслях данные меры ведут к более эффективному совместному использованию объектов вспомогательного производства и обслуживающих хозяйств.

     5) Рационализация размещения зданий и сооружений, цехов и оборудования.

     Для оборотных средств:

     1) Сокращение норм расходования в процессе добычи сырья, производства, транспортировки и хранения продукции. Например, вовлечение в производство вторичных, переработанных ресурсов.

     2) Снижение остатков товарно-материальных запасов на складах, в том числе путем рационализации связей с поставщиками и потребителями с учетом требований рыночной экономики.

     3) Сокращение длительности производственного цикла на основе внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода на непрерывные процессы производства, интенсификации производства.

     4) Соблюдение своевременных взаиморасчетов между субъектами рынка; ликвидация задолженностей, которые замедляют оборачиваемость оборотных средств.

     Все вышеперечисленные методы способствуют увеличению прибыли, повышению эффективности использования основных фондов, экономии ресурсов, ускорению оборота и снижению потребности в оборотных средствах,  и как следствие, ведут к повышению рентабельности производства. Однако, существуя по отдельности, они не столь эффективны, и даже наоборот, могут привести к убытку. Поэтому следует рассматривать их относительно друг друга, оценивать влияние применения одних приемов на другие.   
 

     1.2. Расчет безубыточности:⁸

     Широко  используемым методом определения порога рентабельности предприятия (а точнее его производственной деятельностью) является анализ безубыточности. В его основе лежит деление затрат на постоянные и переменные. Впервые он был  предложен в 1930 г. инженером Уолтером Раутенштраухом как способ планирования, получивший известность под названием графика критического объема производства, или графика безубыточности.

       Целью анализа безубыточности могут быть ответы на следующие вопросы:

• Какой объем продаж следует обеспечить, чтобы не нести убытков?
• На сколько можно снизить цены при увеличении объема, чтобы прибыль осталась на прежне уровне?
• Какова максимальная величина затрат на материалы, при которой выгодно производить продукцию?

     При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию  за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются  неизменными в ограниченном диапазоне  объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.

     При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства (N) в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной- затраты на производство и доход (C). Затраты откладываются с подразделением на постоянные (FC) и переменные (AVC). Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки (ВИ) и выручка от реализации продукции (ВР). 

     Рисунок 2 График безубыточности.

     Источник: Учебное издание  Т.И. Юркова, С.В. Юрков, «Экономика предприятия», ГАЦМиЗ. – Красноярск, 2001. – 109 с.  

     Точка пересечения линий выручки от реализации (В) и валовых затрат (З∑) представляет собой точку безубыточности (К). Эта точка интересна тем, что при соответствующем ей объеме производства и продаж (В_пор) у предприятия нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

     Анализ  безубыточности является одним из наиболее важных направлений финансового анализа предприятия. Его применение необходимо при формировании рентабельного ассортимента продукции на предприятии, установлении цен и разработке эффективной ценовой политики. Таким образом, анализ безубыточности позволяет повысить рентабельность производства. 
 

     1.3. Факторный анализ  рентабельности.

     На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние  вся совокупность производственно – хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.