Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2011 в 14:42, курсовая работа
Результаты производственно-хозяйственной деятельности любого производственно-хозяйственного подразделения (предприятие, цех, участок) оцениваются с помощью ряда технико-экономических показателей. Их определение основывается на тщательном экономическом анализе и расчетах, которые дают возможность судить о степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсах подразделения.
Из таблицы 3.17 видно, что в связи с перевыполнением плана в 2006 г. по выпуску асфальтобетона сумма затрат возросла на 4882 млн. р. (13895-9013). За счет снижения уровня удельных переменных затрат издержки на производство продукции снизились на 2766 млн. р. (11129-13895). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 454 млн. р., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким
образом, общая сумма затрат в 2006
г. выше плановой на 2571 млн. р. (11584-9013), в
том числе за счет перевыполнения плана
по объему производства продукции и увеличению
постоянных затрат.
Таблица 3.18 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 г., млн.р.
| Затраты | 2007/2006 | |||
| Сумма, млн.р. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции, т | Переменные затраты, млн.р. | Постоянные затраты, млн.р. | ||
| По
плану на плановый выпуск продукции
(VВПобщ2006 ∙ В2006)+А2006 |
11 583 | 108 048 | 0,09 | 1 707 |
| По
плановому уровню на фактический выпуск
продукции
(VВПобщ2007 ∙ В2006)+А2006 |
17 942 | 177 629 | 0,09 | 1 707 |
| Фактические
при плановом уровне постоянных затрат
(VВПобщ2007 ∙ В2007)+А2006 |
20 388 | 177 629 | 0,11 | 1 707 |
| Фактические
(VВПобщ2007 ∙ В2007)+А2007 |
21 164 | 177 629 | 0,11 | 2 483 |
Проанализировав данные таблицы 3.18, можно сделать следующие выводы. В 2007 г. в связи с увеличением объема выпуска продукции по сравнению с плановым годом сумма затрат увеличилась на 6359 млн. р. (17942-11583). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2446 млн. р. (20388-17942). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 776 млн. р. (21164-20388)., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Исходя
из вышеизложенного можно
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Влияние
факторов первого уровня на изменение
затрат на рубль товарной продукции
рассчитывается способом цепной подстановки
по данным таблиц 3, 4 и по данным о выпуске
товарной продукции (таблица 3.19).
Таблица 3.19 – Данные о выпуске товарной продукции, млн.р.
| Товарная продукция | Формула | 2006/2005 | 2007/2006 |
| По плану | 9 406 | 12 098 | |
| Фактически по ценам плана | 11 851 | 24 775 | |
| Фактически по фактическим ценам | 12 098 | 23 764 |
Расчет
влияния факторов на изменение затрат
на рубль товарной продукции представлен
в таблицах 3.20, 3.21.
Таблица 3.20 - Анализ затрат на рубль товарной продукции в 2006 г.
| Затраты на рубль товарной продукции | Фактор (2005/2006) | |||||
| Объем производства, т | Уровень удельных переменных издержек | Сумма постоянных издержек, % | Отпускные цены на продукцию | |||
| план | 9 013 / 14 623 | 0,61 | 66 470 | 0,12 | 1 253 | 0,22 |
| усл.1 | 11 030 / 23 770 | 0,46 | 108 048 | 0,12 | 1 253 | 0,22 |
| усл.2 | 11 129 / 23 770 | 0,45 | 108 048 | 0,09 | 1 253 | 0,22 |
| усл.3 | 11 583 / 23 770 | 0,49 | 108 048 | 0,09 | 1 707 | 0,22 |
| факт | 11 583 / 25 931 | 0,45 | 108 048 | 0,09 | 1 707 | 0,24 |
| Δобщ = 0,45 – 0,61 = -0,16 коп. | -0,15 | -0,01 | 0,04 | -0,04 | ||
Аналитические расчеты показывают, что в 2006 г. предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,16 коп. Это произошло благодаря росту отпускных цен на продукцию, который составил 0,04 коп (0,45 – 0,49), за счет увеличения объема производства на 0,15 коп. (0,46-0,61).
Таблица 3.21 – Анализ затрат на рубль товарной продукции в 2007 г.
| Затраты на рубль товарной продукции | Фактор (2006/2007) | |||||
| Объем производства, т. | Уровень удельных переменных издержек, млн.р. | Сумма постоянных издержек, % | Отпускные цены на продукцию, млн.р. | |||
| план | 11 584 / 25 931 | 0,45 | 108 048 | 0,09 | 1 707 | 0,24 |
| усл.1 | 21 934 / 42 631 | 0,51 | 177 629 | 0,09 | 1 707 | 0,24 |
| усл.2 | 20 415 / 42 631 | 0,48 | 177 629 | 0,11 | 2 483 | 0,24 |
| усл.3 | 21 164 / 42 631 | 0,49 | 177 629 | 0,11 | 2 483 | 0,24 |
| факт | 21 164 / 44 407 | 0,48 | 177 629 | 0,11 | 2 483 | 0,25 |
| Δобщ = 0,48 – 0,45 = 0,03 коп. | 0,06 | -0,03 | 0,01 | -0,02 | ||
В 2007 г. произошло увеличение уровня затрат на рубль продукции на 0,03 копейки. Увеличение обусловлено ростом объема производства и увеличением постоянных издержек (на 0,06 и 0,01 коп. соответственно). Увеличение отпускных цен на 0,02 коп. не смогло нивелировать увеличения затрат.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о росте затрат на производство за счет высокой ресурсоемкости производства и увеличения стоимости ресурсов. Единственным источником снижения затрат остается увеличение отпускных цен, что в сложившейся экономической обстановке является нецелесообразным. Данные факты свидетельствуют о необходимости поиска внутренних резервов для снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Влияние
факторов на изменение уровня себестоимости
единицы продукции изучают с
помощью факторной модели:
, (3.6)
где С - себестоимости единицы продукции, тыс.р.
Данные,
необходимые для анализа уровня
себестоимости единицы изделия представлены
в таблице 3.22.
Таблица 3.22 – Данные для факторного анализа себестоимости изделия
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение | |
| 2005/2006 | 2006/2007 | ||||
| Объем производства | 66 470 | 108 048 | 177 629 | 41 578 | 69 581 |
| Сумма постоянных затрат, млн.р. | 9 030 | 11 583 | 21 164 | 2 553 | 9 581 |
| Сумма удельных переменных затрат, тыс.р. | 120 | 90 | 110 | -30 | 20 |
| Себестоимость 1 изделия, тыс.р. | 256 | 197 | 229 | -59 | 32 |
Используя
эту модель и данные таблицы 3.22, произведем
расчет влияния факторов на изменение
себестоимости отдельного изделия
методом цепной подстановки:
= 9 030 000 / 66 470 + 120 = 256 тыс.р.
= 9 030 000 / 108 048 + 120 = 174 тыс.р.
= 11 583 000 / 108 048 + 120 = 227 тыс.р.
= 11 583 000 / 108 048 + 90 = 197 тыс.р.
= 11 583 000 / 177 629 + 90 = 155 тыс.р.
= 21 164 000 / 177 629 + 90 = 209 тыс.р.
= 21 164 000 / 177 629 + 110 = 229 тыс.р.
Общее
изменение себестоимости
ΔСобщ(2005/06) = С2006 – С2005 = 197 - 256 = - 59 тыс.р.
ΔСобщ(2006/07)
= С2007 – С2006 = 229 - 197 = + 32 тыс.р.
В том числе за счет:
ΔСVвп(2005/06) = Сусл.1.1 – С2005 = 174 - 256= - 82 тыс.р.
ΔСVвп(2006/07)
= Сусл.2.1 – С2006 = 155 - 197 = - 42 тыс.р.
ΔСА (2005/06) = Сусл.1.2 – С усл.1.1 = 227 - 174 = + 53 тыс.р.
ΔСА
(2006/07) = Сусл.2.2 – С
усл.2.1 = 209 - 155 = + 54 тыс.р.
ΔСB (2005/06) = С2006 – С усл.1.2 = 197 - 227 = - 30 тыс.р.
ΔСB
(2006/07) = С2007
– С усл.2.2 = 229 - 209 = + 20 тыс.р.
Исходя из всего вышеизложенного, можно предложить предприятию снизить себестоимость за счёт сокращения материальных затрат. Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст существенную экономию.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.