Сущность, виды, формы и системы заработной платы

 

5.Анализ структуры фонда заработной  платы предприятия.

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

∆ФЗПабс = ФЗПф − ФЗПпл

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

∆ ФЗПотн = ФЗПф − ФЗПск = ФЗПф − (ФЗПпл.пер ∙ Квп + ФЗПпл.пост)

∆ФЗПотн = ФЗПф − ФЗПск = 43797.4 −(29877.12 ∙ 1.005 + 16805.88) = −3034.99

∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф ∙ ФЗПск - фактический и скорректированный фонд зарплаты;

ФЗПпл.пер ∙ ФЗПпл.пост - переменная и постоянная сумма фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

http://bse.sci-lib.com/article116871.html

 

 

 

Таблица 1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 

	Сумма зарплаты,
	тыс. руб.
Вид оплаты	план	факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	27394,95	25964,2	-1430,7
1.1. По сдельным расценкам	24206,84	22811,78	-1395,0
1.2. Премии за производственные  результаты	3188,11	3152,43	-35,67
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	7451,06	7567,88	116,82
2.1. Повременная оплата труда по  тарифным
ставкам	6312,45	5731,51	-580,94
2.2. Доплаты	1138,61	1836,37	697,76
2.2.1. За сверхурочное время работы		163,23	163,23
2.2.2. За стаж работы	1138,61	1061,01	-77,6
2.2.3. За простои по вине предприятия		612,12	612,12
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	34846,8	33532,1	-1313,9
4. Оплата отпусков рабочих	3165,34	3042,25	-123,08
4.1.Относящаяся к переменной части	2482,17	2356,67	-125,50
4.2.Относящаяся к постоянной части	683,17	685,58	2,41
5. Оплата труда служащих,	8671,65	7223,05	-1448,6
6. Общий фонд заработной платы	46683	43797,4	-2885,6
В том числе:
переменная часть (n.l+n.4.1)	29877,1	28320,9	-1556,2
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	16805,8	15476,5	-1329,3
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части	64%	64,66%	0,66%
постоянной части	36%	35,34%	-0,66%

 

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ) :

 

 

 

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

 

Таблица 2. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы                                       ОАО «АМЗ»

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность раб-х повременщиков	4 600,000	4 537,000	-63,000
Количество отработанных дней одним рабочим в
среднем за год	218,000	208,000	-10,000
Средняя продолжительность рабочей смены.ч	7,800	7,600	-0,200
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	6 312,000	5 731,000	-581,000
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая	1372,174	1 263,169	-109,004
среднедневная	6,294	6,073	-0,221
среднечасовая	0,807	0,799	-0,008

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц,    используя данные таблицы 2:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (4537-4600)* 218*7,8 *0,807 = - 85700,16

ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 4537 * (208- 218) * 7,8 * 0,807 = - 283108,8

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0= 4537 * 208 * (7,6- 7,8) * 0,807 = - 150991,36

 ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 4537 * 208 * 7,6 * ( ,79 – 0, 807) = - 71720

БО=-85700,16-283108,8-150991,36-71720= ~-581 520,32

 

Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение -283108,8 тыс. руб.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы - численность рабочих-повременщиков.

 

Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2885,6 тыс. руб.:

За счет уменьшения фактической среднесписочной численности от плановой на 796 человек имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс. руб.

За счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс. руб.

Таким образом, баланс отклонения по фонду заработной платы по двум факторам составит:

-3025,9+140,3=2885,6 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х tсм х ЧЗП

В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность использования средств на оплату труда. Для анализа составим таблицу 3:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Ашинский металлургический завод» (в тысячах рублей)

 

Показатели	год		Отклонение
	2006	2007
Объем производства	6286311	6519117	232806
Выручка от реализации	7715564	8459116	743552
Сумма валовой прибыли	-194938	99524	294462
Фонд заработной платы ППП	1390294	1517576	127282
Производство продукции на рубль заработной платы 1/4	4,52	4,30	-0,22
Выручка на рубль заработной платы 2/4	5,55	5,57	0,02
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы 3/4	-	0,066	0,066

 

Как видно из таблицы 3, объем производства продукции в сопоставимых ценах на рубль заработной платы ППП снижается, остальные показатели очень незначительно, но все же увеличиваются. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов.

 

6. Приложение.

Расчет коллективной, сдельной расценки.

 

     Сдельная заработная  плата – это вознаграждение  работнику за труд исходя из выполненного им объема работы. Ее применение эффективно там, где есть возможность учета количества выполненной работы. Это труд работников массовых профессий включая рабочих. Так, от труда токаря зависит количество произведенных деталей в смену, водителя – объем перевезенного груза с учетом детальности расстояния, продавца – выручка от реализации товаров.

     Расценка в сдельной  заработной плате строится на  основе тарифной ставки или  должностного оклада, хотя в самой  форме есть видимость независимости. При сдельной заработной плате складывается впечатление, что цену труда определяет сам работник: больше поработал – больше получил. Однако на самом деле и здесь цена труда зависит от повременной заработной платы, тарифы и оклады в которой определяются трудовыми соглашениями и договорами.

     Сдельная расценка  рассчитывается по формуле:

где Р – сдельная расценка;

Д – должностной оклад (тарифная ставка);

Н – норма труда.

     На основании сдельной  расценки определяется сдельный заработок:

З = О ∙ Р

где З – сдельный заработок;

О – фактический объем работы, выполненный работником.

При сдельной оплате труда важная роль отводится нормам труда, учитывающим нормальную интенсивность деятельности, а также контролю за их выполнение.

 

Задача 1. По данным таблицы 1 определить сдельную зарплату работников секции торговой фирмы АВС за месяц.

 

Таблица 1. Данные для расчета сдельной заработной платы работникам секции торгового предприятия “АВС” за месяц (д. ед.)

 

Работники секции	Должностной оклад	Отработано часов	Оклад за отработанное время	Сдельная заработная плата
1. Продавец “А”	6700	160	6700	7822,68
2. Продавец “В”	6100	120	4575	5341,61
3. Продавец “С”	6000	136	5100	5954,58
4. Продавец “Д”	6000	152	5700	6655,13
Итого			22075	25774