Стимулирование производительности труда

 ,                                                       (15)  аааа

где Иʹсоц -  отчисления в социальные фонды;

kсоц - суммарный процент отчислений от фонда оплаты труда в социальные

фонды, 34%.

Т.к. Иʹзп неизменна как до, так и после реорганизации, то и в отчислениях в социальные нужды изменений не наблюдается.

Иʹсоц =  (34/100) ∙ 995328 = 338411,52 (руб.)

Затраты на освещение цеха, склада, территории предприятия составляют 10-15% от стоимости электроэнергии, потребляемой в основном производстве:

,                                                          (16)  аааа

где Иʹээ – стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в

общепроизводственных и общефирменных расходах, руб.;

kээ – коэффициент, учитывающий расход электроэнергии на общие нужды, %;

Иээ – расходы на электроэнергию, связанные с эксплуатацией оборудования, руб.

Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:

Иʹээ = (14/100) ∙ 5326015,6 = 745642,18 (руб.)

Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:

Иʹээ = (14/100) ∙ 5595687,36 = 783396,23 (руб.)

Амортизацию прочих основных средств (кроме станков) можно рассчитать исходя из их первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений:

,                                                      (17)  аааа

где Иʹам – амортизация прочих (общепроизводственных и общефирменных)

основных средств, руб.;

а - норма амортизационных отчислений по прочим основным средствам, %;

Kпроч – первоначальная стоимость прочих основных средств, руб.

,                                                (18)  аааа

где Кперв – первоначальная стоимость основных средств предприятия;

Кст – стоимость одного станка, руб.

Kпроч = 36100000 -1410000 ∙ 18 = 10720000 (руб.)

Иʹам = (2/100) ∙ 10720000 = 214400 (руб.)

Расчет затрат на ремонт прочих основных средств  производится по формуле, аналогичной (12):

  ,                                                    (19)  аааа

где И'рем- отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам, руб.;

в - усредненный норматив отчислений в ремонтный фонд по прочим основным

средствам, %.

И'рем = (1/100) ∙ 10720000 = 107200 (руб.)

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы (опытно-конструкторские, командировочные, телефонные, канцелярские и др.) рекомендуется учесть в размере 28-30% от фонда оплаты труда персонала предприятия, без учета заработной платы основных производственных рабочих:

 ,                                                          (20)  аааа

где И'проч – прочие общепроизводственные и общефирменные расходы, руб.;

kʹпроч – коэффициент для расчета прочих общепроизводственных и

общефирменных расходов, %.

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы до и после изменений:

И'проч = (30/100) ∙ 995328 = 298598,4 (руб.)

Коммерческие расходы (Иком) включают в себя затраты на транспортировку продукции, рекламу и др., связанные с реализацией продукции. Их величина может колебаться от 5 до 20 % от суммы всех рассмотренных ранее калькуляционных статей затрат:

,                                            (21)  аааа

где kком – доля коммерческих расходов, %.

Коммерческие расходы до изменений:

= + Ипроч + Иʹзп + Иʹсоц + Иʹээ + Иʹам + И'рем + И'проч = 17732997,7 + +и265995 +  995328 +338411,52 + 745642,18 + 214400 + 107200 + 298598,4 = 20698572,8 (руб.)

Иком = (15 / 100) ∙ 20698572,8 = 3104785,92 (руб.)

Коммерческие расходы после изменений:

= + Ипроч + Иʹзп + Иʹсоц + Иʹээ + Иʹам + И'рем + И'проч = 18472380,02 + +и277085,7  + 995328 + 338411,52 + 783396,23 + 214400 + 107200 + 298598,4 = 21486799,87 (руб.)

Иком = (15 / 100) ∙ 21486799,87= 3223019,98 (руб.)

Полная себестоимость продукции предприятия определяется как сумма всех калькуляционных статей затрат, включая коммерческие расходы:

,                                            (22)  аааа

Полная себестоимость продукции предприятия до изменений:

Иполн = 20698572,8 +3104785,92 = 23803358,72 (руб.)

Полная себестоимость продукции предприятия после изменений:

Иполн = 21486799,87 + 3223019,98 = 24709819,85 (руб.)

По итогам расчетов составлена таблица, в которой отражены все калькуляционные статьи затрат, общепроизводственные и общефирменные расходы, а также полная себестоимость продукции предприятия (приложение 4).

 

2.4. Сравнительный расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия

 

Показатели эффективности  использования ресурсов предприятия должны быть рассчитаны как для базового, так и для предлагаемого варианта организации производства. Сопоставление показателей позволит сделать вывод о целесообразности (эффективности) принятых решений.

Расчет себестоимости и рентабельности продукции. Себестоимость единицы продукции зависит от стоимости потребленных в процессе производства ресурсов и определяется величиной текущих затрат, связанных с производством единицы продукции:

,                                                                (23)  аааа

где S – себестоимость единицы продукции, руб./ед.

Себестоимость единицы продукции до изменений:

S = 23803358,72 / 580176 = 41,03 (руб./ед.)

Себестоимость единицы продукции после изменений:

S = 24709819,85 / 609552 = 40,54 (руб./ед.)

Для анализа деятельности предприятия рассчитывается также себестоимость 1 руб. дохода:

,                                                                (24)  аааа

где Д – доход от реализации продукции, руб.

 ,                                                         (25)  аааа

где Ц - цена единицы продукции, руб.

= min{1,26 ∙ 41,03; 1,26 ∙ 40,54} = min{51,7; 51,08}= =51,08 (руб.)

Доход от реализации продукции до изменений:

Д = 51,08 ∙ 580176 = 29635390,08 (руб.)

Доход от реализации продукции после изменений:

Д = 51,08 ∙ 609552 = 31135916,16 (руб.)

Себестоимость 1 руб. дохода до изменений:

Sʹ= 23803358,72 / 29635390,08 = 0,8 (руб./руб.)

Себестоимость 1 руб. дохода после изменений:

Sʹ= 24709819,85 / 31135916,16 = 0,79 (руб./руб.)

Обобщающими показателями эффективности текущих затрат являются прибыль и рентабельность издержек.

Прибыль предприятия (П) определяется как разность дохода и расходов:

 ,                                                       (26)  аааа

Прибыль предприятия до изменений:

П = 29635390,08 - 23803358,72 = 5832031,36 (руб.)

Прибыль предприятия после изменений:

П = 31135916,16 - 24709819,85 = 6426096,31 (руб.)

Рентабельность издержек характеризует величину прибыли, приходящейся на II руб. текущих затрат, и рассчитывается по формуле:

 ,                                                       (27)  аааа

где  Еи – рентабельность издержек, %.

Рентабельность издержек до изменений:

Еи = (5832031,36 / 23803358,72) ∙ 100 = 24,5 (%)

Рентабельность издержек после изменений:

Еи = (6426096,31 / 24709819,85) ∙ 100 = 26 (%)

Расчет показателей состояния, движения и использования основных средств. Состояние основных средств характеризуется их среднегодовой стоимостью, коэффициентами износа, годности и активности.

Среднегодовая стоимость основных средств ( ) рассчитывается упрощенным методом как полусумма стоимости основных средств на начало и конец года:

  ,                                                       (28)  аааа

где Фнг, Фкг - стоимость основных средств, соответственно, на начало и конец года, руб.

Расчет ( ) производятся как по первоначальной, так и по остаточной стоимости основных средств.

При использовании остаточной стоимости принять, что все изменения, касающиеся основных средств, были сделаны на начало года, то есть остаточная стоимость основных средств на начало года, с учетом принятых решений составит:

,                                          (29)  аааа

где п'ст - количество приобретаемых (продаваемых) станков;

Афнг - амортизационный фонд, начисленный на предприятии к началу года,

руб.

 ,                                               (30)  аааа

где Иам – амортизация станков, руб.;

Иʹам – амортизация прочих (общепроизводственных и общефирменных)

основных средств, руб.;

tф – фактический срок службы основных средств предприятия к началу года,

лет.

Афнг = (2115000 +214400) ∙ 7 = 16305800 (руб.)

Т.к. предприятию не требуется ни продажа, ни покупка станков, то nʹст  примем равным нулю, т.е.

= 36100000 – 16305800 = 19794200 (руб.)

Остаточная стоимость основных средств на конец года может быть определена как разность между их стоимостью на начало года и годовыми амортизационными отчислениями:

,                                              (31)  аааа

Фкг = 19794200 – 2115000 – 214400 = 17464800 (руб.)

Тогда,

= (19794200 + 17464800) / 2 = 18629500 (руб.)

Коэффициент износа основных средств характеризует степень их изношенности и определяется отношением суммарных амортизационных отчислений за рассматриваемый период к первоначальной стоимости основных средств:

 ,                                                    (32)  аааа

где kи – коэффициент износа основных средств;

Физн – износ основных средств, руб.

  ,                                                        (32.1)  аааа

 = 16305800 (руб.)

 ,                                       (32.2)  аааа

= 16305800 + 2115000 + 214400 = 18635200 (руб.)

Тогда,

= 16305800 / 36100000 = 0,45

 = 18635200 / 36100000 = 0,52

Коэффициент годности  и коэффициент износа связаны между собой:

 ,                                                          (33)  аааа

 = 1 – 0,45 = 0,55

 = 1 – 0,52 = 0,48

Коэффициент активности деятельности предприятия определяется отношением стоимости активной части основных средств к их суммарной стоимости:

  ,                                                    (34)  аааа

Т.к. количество основных средств предприятия не изменяется на протяжение всего отчетного периода, то показатель активности рассчитывается один раз.

kА = (1410000 ∙ 18) / 36100000 = 0,7

Для анализа движения основных средств рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия. При дополнительном приобретении станков - коэффициент обновления, при продаже - коэффициент выбытия основных средств.

 ,                                                             (35)  аааа

где Фнов - стоимость приобретаемых станков, руб.

  ,                                                      (36)  аааа

где  п'ст - количество приобретаемых станков, ед.

Т.к. предприятие не покупает новые станки, то п'ст = 0, а значит и Фнов = 0, и коэффициент обновления kобн = 0.

  ,                                                        (37) аааа

где Фвыб - стоимость продаваемых станков (остаточная), руб.

  ,                                          (38)  аааа

где п"ст - количество продаваемых станков, ед.

Т.к. предприятие не продает станки в течение отчетного периода, т.е. п"ст  = 0, то Фвыб и, соответственно, kвыб равны нулю.

Для оценки эффективности использования основных средств используются частные, интегральные и обобщающие показатели.

Частные показатели подразделяются на экстенсивные, характеризующие использование основных средств во времени, и интенсивные, отражающие их использование по производительности.

Коэффициент использования основных средств во времени, kэкст, рассчитывается по формуле:

 ,                                                       (39)  аааа

где Тфакт – фактическое время работы оборудования, час;

Ттеор – теоретический (максимально возможный) фонд рабочего времени

оборудования при трехсменной работе и отсутствии непроизводительных простоев,

час.

Коэффициент экстенсивного использования до изменений:

kэкст = 3223,2 / 6120 = 0,53

Коэффициент экстенсивного использования после изменений:

kэкст = 3386,4 / 6120 = 0,55

Коэффициент использования основных средств по производительности, kинт, определяется соотношением фактической и технической производительности оборудования:

  ,                                                     (40)  аааа

где Рфакт – фактическая производительность оборудования за смену, с учетом