Планирование и пути повышения финансовых результатов предприятия

 

2.5 Расчет  доходов и финансовых результатов  деятельности предприятия

 

Выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

 

В = Ц * V , (6)

 

где Ц - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Расчет  цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 40 % уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.

Цена  продукции рассчитывается по формуле: 

 

 

где С  – себестоимость единицы продукции  в период полного использования  мощности (во второй год), р.;

Рс –  рентабельность продукции, %.

Для расчета  финансовых результатов необходимо заполнить таблицу 15, допустив что, прибыль от реализации продукции  и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.

 

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции  (без НДС и акцизов)	107848,02	165641,76
2. Полная себестоимость реализованной  продукции	22009,8	9859,63
3. Прибыль от реализованной продукции	1078260,102	164655,797
4. Прибыль от прочих видов деятельности	*	*
5. Прибыль до налогообложения	1078260,102	164655,797
6. Налог на прибыль	258782,42	39517,39
7. Чистая прибыль	819477,68	125138,4

 

Приведем  пример расчета:

 р.

          р.

 

Восв= 30813,72*3500 = 107848020 р. = 107848,02 тыс. р.

Вполн.м.= 13803,48*12000 = 165641760 р. = 165641,76 тыс. р.

Прибыль рассчитаем как разность выручки  и себестоимости:

107848,02 –  220,098 = 1078260,102

165641,76 –  985,963 = 164655,797

Налог на прибыль:

1078260,102*0,24= 258782,42 тыс.р.

164655,797*0,24 = 39517,39 тыс. р.

Чистая  прибыль = прибыль от продукции - налог  на прибыль:

Пч_осв.= 1078260,102 - 258782,42 = 819477,68 тыс. р.

Пч_полн.= 164655,797 - 39517,39 = 125138,4 тыс. р.

 

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности  в оборотных средствах для  создания производственных запасов  сырья, материалов, вспомогательных  материалов, запчастей, топлива (оформим  расчет в таблице 16) и косвенный  метод расчета по всем остальным  составляющим. Косвенный метод расчета  основан на показателе объема реализованной  продукции и длительности оборота  оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных  средств по годам реализации проекта  меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах  для создания запасов определим  по нормативу производственных запасов:

Н_пз = Q_сут ( N_тз + N_пз + N_стрз) = Q_сутN_з ,                  (8)

где Q_сут  – среднесуточное потребление материалов;

      N_тз  -  норма текущего запаса, дни;

      N_пз  -  норма подготовительного запаса,  дни;

      N_стрз  -  норма страхового запаса,  дни;

      N_з  -  норма запаса,  дни.

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе  запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие  изделия	13056	36,27	30	1088,1
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти  для ремонта, работы и услуги  производственного характера;	768	2,13	60	127,8
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	1536	4,27	60	256,2
И т о г о:	15360	42,67		1472,1

 

Годовой расход нам представлен в таблицах ранее.

Приведем  пример решения:

Осн.тов.= 36,27*30 = 1088,1

Аналогичным образом рассчитаем потребность  в оборотных средствах в составе  производственных запасов для остальных  пунктов таблицы.

,   (9)

Продолжительность одного оборота (Д):

,   (10)

Для косвенного метода расчета считаем, следующую  продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное  производство  45 дней

- расходы  будущих периодов   10 дней

- готовая  продукция на складах  10 дней

- дебиторская  задолженность   30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе  или на банковских счетах) может  достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота  оборотных средств в днях, выручка  от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность  в оборотных средствах за период.

Таблица 17 -Расчет потребности  в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	429,36	1472,1
2. Незавершенное производство	42924,18	219689,81
3. Расходы будущих периодов	9538,71	48819,56
4. Готовая продукция на складах	9538,71	48819,56
5. Дебиторская задолженность	28616,12	146459,87
6. Денежные средства	4769,35	24409,94
И т о г о:	95816,43	489670,84

 

 

Рассчитаем  потребности в оборотных средствах  для периода освоения:

НЗП_осв. = (В_осв.*45)/360 = 42924,18

РПБ_осв.= (В_осв.*10)/360 = 9538,71

ГП_осв.= (В_осв.*10)/360 = 9538,71

ДЗ_осв. = (В_осв.*30)/360 = 28616,12

ДС_{осв. =} ((∑НЗП+РПБ+ГП+ДЗ)*5)/95 = 4769,35

Аналогично  рассчитываем потребность в оборотных  средствах для периода полного  использования мощности.

 

 

2.6 Основные технико-экономические показатели      работы предприятия

 

Таблица 18- Основные технико-экономические  показатели   работы предприятия

Показатели	1 год (освоение)	2 год (полная мощность)	Отклонение
1 Объем реализации продукции, шт.	3500	12000	8500
2 Объем реализации продукции в  стоимостном измерении, тыс.р.	107848,02	165641,76	57793,74
3 Себестоимость единицы продукции,  р. в  том  числе:     условно-постоянные расходы;     условно-переменные расходы.	22009,8   17150,24 4859,56	9859,63   5000,07 4859,56	-12150,17   -12150,17 0
4 Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, тыс. р.	41766,03	41766,03	0
5 Среднегодовой остаток оборотных  средств, тыс. р.	95816,43	489670,84
6 Среднесписочная численность ППП,  в том числе:     основные рабочие     вспомогательные рабочие     руководители     специалисты     прочие служащие	330   130 73 60 47 20	666   466 73 60 47 20	336
7 Фонд оплаты труда персонала,  тыс. р.	37328	37328	0
8 Амортизационные отчисления, тыс.  р.	35556,59	35556,59	0
9 Стоимость ежегодно потребляемых  в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	5272,32	15360	10087,68
10 Выработка на одного работающеего на одного рабочего	573,9 818,9	267,46 382,12	-306,44 -436,78
11 Фондоотдача основных производственных  фондов	2,58	3,97	1,39
12 Фондоемкость	0,39	0,25	-0,14
Продолжение таблицы 18
1	2	3	4
13 Рентабельность производства, %	11,44	14,44	3
14 Рентабельность продукции, %	48,99	16,67	-32,32
15 Рентабельность продаж, %	76	76	0
16 Коэфф. оборачиваемости оборотных средств	0,037	0,025	0,012
17 Период оборота оборотных средств,  дни	9729,73	6000	3729,73
18 Затраты на один рубль товарной  продукции	0,20	0,06	-0,14

 

Таблица 19 – Таблица денежных потоков

Показатели	Строительство	Освоение	Полная мощность
		год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
1	2	3	4	5	6	7
А Приток денежных средств	*	27681,29	69203,25	69203,25	69203,25	69832,89
1 Поступления от реализации продукции	*	27681,29	69203,25	69203,25	69203,25	69203,25
2 Остаточная стоимость предприятия	*	*	*	*	*	629,64
Б Отток денежных средств	190800	24724,78	48447,27	29068,47	29068,47	29068,47
1 Инвестиции в основной капитал  (-)	190800	*	*	*	*	*
2 Вложения в оборотный капитал  (-)	*	7751,53	19378,8	*	*	*
3 Производственно-сбытовые издержки (затраты на производство и  реализацию без учета сумм  амортизации)	*	16973,25	25874,47	25874,47	25874,47	25874,47
4 Налоги (-)	*	*	3194	3194	3194	3194
В Чистый денежный поток (А) – (Б)	-190800	2956,51	20755,98	40134,78	40134,78	40764,42
Г Чистый денежный поток нарастающим  итогом	-190800	-187843.49	-167087,51	-126952,74	-86817,95	-46053,53

 

Для обоснования  целесообразности создания предприятия  и оценки уровня предпринимательского риска целесообразно рассчитать точку безубыточности.

Расчет  точки безубыточности осуществляется по формуле:

финансовый материальный ресурс амортизационный

,

 

где - совокупные постоянные затраты за период;

- цена реализации единицы продукции;

- переменные затраты на единицу  продукции.

= 5000,07/(13803,48-12000) 3196,59 шт.

Расчет  точки безубыточности следует проиллюстрировать  графиком (рисунком).

Три главные  линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки  от объема выпуска. Точка критического объема выпуска показывает объем  производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости. При данном объеме выпуска  предприятие имеет прибыль равной нулю.

Для построения точки безубыточности необходимы следующие  данные:

- совокупные  постоянные затраты ( );

- переменные  затраты на единицу продукции ( );

- цена  единицы продукции ( );

Таким образом, с помощью приведенных  формул и данных, мы провели расчет плановых значений финансовых результатов.

 
3.Анализ и пути повышения финансовых  результатов предприятия

 

 

1. Анализ финансовых результатов предприятия

 

• Анализ причин отклонения от плана прибыли от реализации товарной продукции.

Прежде  всего изучается и измеряется влияние отдельных групп хозяйственных  факторов на величину прибыли от реализации товарной продукции и ее отклонения от плана.

Все многочисленные хозяйственные факторы при анализе  группируются следующим образом: изменение  объема реализованной продукции; изменение  цен на продукцию вследствие изменения: уровня цен, качества продукции, районов  сбыта (при поясных ценах); изменение  себестоимости (в том числе производственной себестоимости и внепроизводственных  расходов); структурные сдвиги в  составе реализованной продукции (при различном уровне рентабельности отдельных изделий).

Влияние отклонения от плана объема реализации товарной продукции определяют путем  умножения плановой величины прибыли  на процент перевыполнения (или недобора) плана по объему реализации. При  этом необходимо сопоставлять фактическую  реализацию с плановой по плановым оптовым ценам.