Доходы от реализации продукции

финансово-кредитных учреждениях,

- доходы от сдачи имущества  в аренду.

4) Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

5) Поступление средств  от других предприятий, в том  числе:

- в порядке долевого  участия в строительстве,

- по хоздоговорам на  научно-исследовательские работы.

6) Поступления из внебюджетных  фондов.

7) Прочие доходы.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка  выручки предприятия финансовые службы проводят в сравнении с  планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателя, они обеспечивают сопоставимость показателей и исключают ценовое  влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов. В ходе анализа  выясняется, сумело ли предприятие  получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват – плохое планирование или плохая работа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1

Смета затрат на производство продукции

общества  с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

 

№ стр.	Статья затрат	Вариант 1.1.
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1.	Материальные затраты (за вычетом  возвратных отходов)	36 540	9 135
2.	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3.	Амортизация основных фондов	1 910	478
4.	Прочие расходы  – всего, в том числе:	6 253	1 562
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный  кредит	430	110
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5 567	1 392
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)	4 578	1 145
4.2.2.	прочие налоги	989	247
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
5.	Итого затрат на производство	62 311	15 577
6.	Списано на непроизводственные счета	10 238	2 560
7.	Затраты на валовую  продукцию	52 073	13 017
8.	Изменение остатков незавершенного производства	344	86
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	- 12	-3
10.	Производственная  себестоимость товарной продукции	51 741	12 934
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 261	1 315
12.	Полная себестоимость  товарной продукции	57 002	14 249
13.	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21 550
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции	28 198	7 301
15.	Затраты на 1 рубль  товарной продукции	0,67	0,66

 

Расчеты к таблице 1:

1. Амортизационные отчисления определяются на основании таблицы 2.
2. ЕСН = 26% × Затраты на оплату труда

Всего: 0,26 × 17608 = 4578 тыс.руб.

IV квартал: 0,26 × 4402 = 1145 тыс.руб.

3. Налоги, включаемые в себестоимость = ЕСН + Прочие налоги

Всего: 4578 + 989 = 5567 тыс.руб.

IV квартал: 1145 + 247 = 1392 тыс.руб.

4. Прочие расходы (всего) = Уплата процентов за краткосрочные кредиты + Налоги, включаемые в себестоимость

Всего: 430 + 5567 = 6253 тыс.руб.

IV квартал: 110 +1392 = 1562 тыс.руб.

5. Итого затрат на производство = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Амортизация основных фондов + Прочие расходы (всего)

Всего: 36540 + 17608 + 1910 + 6253 = 62311 тыс.руб.

IV квартал: 9135 + 4402 + 478 + 1562 = 15577 тыс.руб.

6. Затраты на валовую продукцию = Итого затрат на производство – Списано на непроизводственные счета

Всего: 62311 – 10238 = 52073 тыс.руб.

IV квартал: 15577 – 2560 = 13017 тыс.руб.

7. Производственная себестоимость товарной продукции = Затраты на валовую продукцию + – Изменение остатков незавершенного производства – + Изменение остатков по расходам будущих периодов

Всего: 52073 – 344 + 12 = 51741 тыс.руб.

IV квартал: 13017 – 86 + 3 = 12934 тыс.руб.

8. Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + Внепроизводственные (коммерческие) расходы

Всего: 51741 + 5261 = 57002 тыс.руб.

IV квартал: 12934 + 1315 = 14249 тыс.руб.

9. Прибыль на выпуск товарной продукции = Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) – Полная себестоимость товарной продукции

Всего: 85200 – 57002 = 28090 тыс.руб.

IV квартал: 21550 – 14249 = 7301 тыс.руб.

10. Затраты на 1 рубль товарной продукции = Полная себестоимость товарной продукции / Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

Всего: 57002 / 85200 = 0,67

IV квартал: 14249 / 21550 = 0,66

11. Определим удельный вес затрат в их общем объеме:

а) Удельный вес материальных затрат = å Материальных затрат / å Затрат на производство * 100% (36540 /62311 * 100% = 58,6 %).

б) Удельный вес затрат на оплату труда = å Затрат на оплату труда / å Затрат на производство * 100% (17608 / 62311 * 100% = 28,3 %).

в) Удельный вес амортизации основных фордов = å Амортизационных отчислений / å Затрат на производство * 100% (1910 / 62311 * 100% = 3,1 %)

г) Удельный вес прочих расходов = å Прочих расходов / å Затрат на производство * 100% (6253 / 62311 * 100% = 10%)

 

Вывод: производство является материалоемким, т.к. материальные затраты в общем объеме затрат составляют наибольший процент – 58,6 % (Рис. 2).

 

 

Рис. 2 Удельный вес затрат

 

Таблица 2

 

Данные к расчету амортизационных  отчислений

на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые  начисляется амортизация на начало года – 15 530 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4 100			3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6 360	1 070

 

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в  действующих ценах) – 1 030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5

 

Таблица 3

Расчет  плановой суммы амортизационных 

отчислений  и ее распределение

 

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	13,5%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1910
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения

Расчеты к таблице 3:

1. Среднегодовая стоимость вводимых ОФ = 4100*10 / 12 + 3600*1 / 12 = 3717 тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость выбывающих ОФ = 6360*7 / 12 + 1070*4 /12= 4067 тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость амортизированных ОФ = 15530 + 3717 – 4067 – 1030 = 14150 тыс. руб.
4. Сумма амортизационных отчислений = 14150 * 0,135 = 1910 тыс.руб.

 

 

 

 

Таблица 4

Данные  к расчету объёма реализации и  прибыли

№ стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной  продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без  НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах  (без НДС и акцизов)	1 676
2.3	в) по производственной себестоимости	1 006

Недостающие данные заполнены из таблицы 5.

 

Таблица 5

Расчет объема реализуемой  продукции и прибыли от продаж

 

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной  продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без  НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции  (выполнение работ, оказание  услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС  и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	57 002
2.3	в) прибыль	28 198
3	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС  и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 006
3.4	г) прибыль	670
4	Объем продаж продукции в планируемом  году
4.1	а) в действующих ценах без НДС  и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	57 946
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	28 078

Расчеты к таблице 5:

1. Прибыль от фактических остатков нереализованной продукции на начало года = 2500 – 1950 = 550 тыс.руб.
2. Прибыль от выпуска товарной продукции = 85200 – 57002 = 28198 тыс.руб.
3. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

б) 21550 / 90 * 7 = 1676 тыс.руб.

в) 12934 / 90 * 7 = 1006 тыс.руб.

г) 1676 – 1006 = 670 тыс.руб.

4. Объем продаж продукции в планируемом году:

а) 2500 +85200 – 1676 = 86024 тыс.руб.

б) 1950 + 57002 – 1006 = 57946 тыс.руб.

в) 550 + 28198 –670 = 28078 тыс.руб.

 

Таблица 6

Данные к расчету  прибыли

№ стр.	Показатель	тыс. руб.
1	2	3
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате	560
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 876
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
12	Содержание объектов социальной сферы  – всего  в том числе:	1 220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ	200