Анализ заработной платы на предприятии

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются. 17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение.

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения.

При расчете среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства, среднедневной заработок нужно умножать на количество рабочих дней в том месяце, за который осуществляется оплата[7].

Пример:

Работник увольняется по сокращению штата 27 марта 2009 г. Его оклад — 10 000 руб. в месяц. Расчетный период — с марта 2008 г. по февраль 2009 г. В июле работник 18 календарных дней был в отпуске (из них 14 рабочие), в октябре 9 дней болел (из них 7 рабочие).

По итогам 2008 г. в марте 2009 г. работнику была начислена премия в размере 20 000 руб. Эту премию нельзя учесть полностью. В расчет войдет следующая сумма:

20 000 руб. : 248 дн. х 227 дн. = 18 306,45 руб.

Общая сумма начислений, учитываемых при расчете среднего заработка, составит:

110 869,56 + 18 306,45 = 129 176,01 руб.

Среднедневной заработок для расчета выходного пособия при сокращении составит:

129 176,01 руб. : 227 дн. = 569,06 руб.

Так как днем увольнения является 27 марта 2009 г., то для определения суммы выходного пособия среднедневной заработок умножаем на количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели в периоде с 28 марта по 27 апреля 2009 г.:

569,06 руб. х 21 дн. = 11 950,26 руб.

При окончательном расчете с сотрудником ему должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные отпуска. Для выплаты этой компенсации среднедневной заработок рассчитывается по особым правилам, отличным от тех, по которым считают средний дневной заработок для выходного пособия. Такие правила установлены пунктами 10 и 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В  «Актуальной бухгалтерии» №2 за февраль 2008 года мы подробно писали о том, как правильно произвести этот расчет. После того как среднедневной заработок будет рассчитан, его нужно умножить на количество дней неиспользованного отпуска.

 

2.5 Алгоритм расчета пособий по временной нетрудоспособности

 

С 1 января 2010 г. вступил в силу новая редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, который называется «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Меняется не только название закона, но и порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством[8].

Основные положения, касающиеся порядка назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, отражены в Федеральном законе от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) и в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (в ред. от 01.03.2011) "Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком гражданам, подлжещим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С 2011 года работодатели должны выдавать работнику специальную справку. Она необходима для расчета пособий. Форму справки и порядок выдачи утверждает Минздравсоцразвития России.

Пособие по временной нетрудоспособности работнику в случае его болезни или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности и осуществлением эстракорпорального оплодотворения, выплачивается из двух источников:

Работодателя(первые три дня временной нетрудоспособности) ;

ФСС России (начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности).

В новой редакции статьи 13 Закона № 255-ФЗ предусмотрены особые правила назначения пособий и расчета заработка. Они связаны с нюансами трудовой деятельности работника в год наступления страхового случая и расчетном периоде.

Например, работник в 2011 году трудился в организациях А и Б и в расчетном периоде (в2009 и 2010 годах) он работал в тех же организациях. Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам ему будет назначено и исчислено и в А, и в Б исходя из заработка, полученного в расчетном периоде у работодателя, назначающего пособие. В этом случае заработок, полученный у других работодателе в расчетном периоде, не учитывается.

Заработок, исходя из которого, в 2012 году определяются пособия, рассчитывается за каждый календарный год расчетного периода. При этом заработок не может превысить предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая была установлена на 2011 год (463 000 руб.).

Если страховой случай наступил в 2012 году, в расчетный период войдут 2010 и 2011 годы.

Заработок, учитываемый для расчета пособий в 2010 году не мог быть выше 415000 рублей. За 2011 год заработок, учитываемый для расчета пособий, не может быть выше 463000 руб. Для его исчисления нужно учесть те выплаты, на которые в 2010 и 2011 годах были начислены страховые взносы.

Общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2012 году:

Определение расчетного периода;

определение суммы учитываемых выплат за расчетный период;

определение суммы среднего дневного заработка – суммы

учитываемых выплат в расчетном периоде делим на 730;

определение суммы дневного пособия – средний дневной заработок корректируется в зависимости от продолжительности страхового стажа работника;

расчет суммы пособия – сумму дневного пособия умножаем на количество календарных дней временной нетрудоспособности, отпуска по беременности.

Пример. Сотрудница ООО «Сосновый бор» Н.Г. Шишкина работает в организации с 2007 года. Она была нетрудоспособна с 17 по 21 января 2011 года. Расчетный период – с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года.

Сумма выплат Н.Г.Шишкиной в 2010 году, на которые были начислены страховые взносы, равна 415 000 руб. Сумма выплат в 2009 году, на которые начисляются страховые взносы, составила 150 000 руб. (сотрудница работала неполное рабочее время).

Страховой стаж работницы – семь лет. Какую сумму пособия по временной нетрудоспособности ей необходимо начислить?

Решение. Начнем расчет с шага 2. Определяем сумму учитываемых выплат. За 2010 год учитываем 415 000 руб. Сумма выплат за 2009 год также не превышает лимит, потому ее учитываем полностью. Следовательно, общая сумма выплат составит 565 000 руб. (415 000 + 150 000руб.).

Шаг 3. Определяем сумму среднего дневного заработка. Средний дневной заработок равен 773,97 руб. (565 000 : 730 дн.).

Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия. Дневное пособие составит 619,18 руб. (779,97 руб. х 80%), так как страховой стаж работницы составляет на день наступления страхового случая больше пяти, но менее восьми лет.

Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия. Сумма пособия за 5 календарных дней нетрудоспособности равна 3095,9 руб. (619,18 руб. х 5 дн.).

Величина пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, составит 1857,54 руб. (619,18 руб. х 3 дн.). Величина пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, - 1238,36 руб. (3095,9 руб. – 1857,54 руб.)[16].

Проводки для начисления и выдачи больничных:

1 Начисление больничных за счет  ФСС ( с 4 дня больничного)

Дебет 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

2 Начисление больничных за счет  работодателя (первые 3 дня)

Дебет 20 « Основное производство»

Кредит 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

3 Выплата пособия

Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса»

4 Возмещение от ФСС

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

5 Списание остаточной суммы

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет расчетов по страховым  взносам

3.1 Учет расчетов по страховым  взносам на обязательно пенсионное  страхование

 

В 2012 году ставки страховых взносов (так называемые тарифы страховых взносов) для всех категорий плательщиков (за исключением отдельных категорий льготников) установлены в следующих размерах:

Для выплат, не превышающих 512 000 руб. в год:

Ставка страхового взноса в Пенсионный фонд  в 2012 году составляет - 22% (ПФ 2012)

В Фонд социального страхования ставка страховых взносов установлена в размере -  2,9% (ФСС 2012)

Тариф страховых взносов в 2012 году в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (ФФОМС 2012)

Таким образом, при сложении, совокупный процент ставки страховых взносов в 2012 году, для выплат, не превышающих 512 000 рублей, составляет – 30%.

С выплат работнику превышающих 512 000 руб. с начала года:

установлена дополнительная, в сравнении с 2011 годом, ставка страхового взноса в Пенсионный фонд  в размере 10%

 в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы не начисляются.

Обязательное пенсионное страхование – система правовых, экономических и организационных мер, создаваемых государством и направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Основные понятия, используемые в обязательном пенсионном страховании, приведены в гл. I и II Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Обязательное страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Средства обязательного пенсионного страхования – денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации – форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Согласно ст.4 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», субъектами обязательного пенсионного страхования являются: федеральные органы государственной власти; страховщик; страхователи; застрахованные лица.

В соответствии с п.1 ст.11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется территориальными органами страховщика. При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер. Этот номер не может быть повторно присвоен другому страхователю, даже после снятия страхователя с учета.

В зависимости от источника финансирования пенсии подразделяются на трудовые и пенсии по государственному обеспечению. Финансирование государственного пенсионного обеспечения осуществляется из федерального бюджета. А вот трудовые пенсии финансируются за счет средств работодателей или физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы (страхователей).

Под трудовой пенсией понимается ежемесячная денежная выплата, осуществляемая в целях компенсации гражданам того заработка или иного дохода, который они получали, будучи застрахованными, либо который утратили, являясь нетрудоспособными членами семьи застрахованных лиц (в связи со смертью последних).