Анализ прибыли и рентабельности предприятия ГУП "Башавтотранс"

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не свя­занным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года.

Доходы от долевого участия  в уставном капитале другого предприятия  представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в  заранее обговоренном размере, или  в виде дивидендов по акциям, пакетом  которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредито- и ссудозаемщиком.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входят сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), другие доходы и расходы (убытки, потери).

Необходимость и важность определения состава валовой  прибыли обусловлена следующим:

1. В связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятие получает от реализации товарной продукции, анализу именно этой составляющей должно быть уделено главное внимание.
2. Не смотря на это, абстрагироваться от рассмотрения состава и структуры прибыли от реализации имущества и вне реализационных доходов, а также факторов, влияющих на их изменения, никак нельзя.

Цель предпринимательской  деятельности — не только получение  прибыли, но и обеспечение высокой  рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность — относительный  показатель и показывает степень  доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для  покрытия затрат на производство и  реализацию, но и для образования прибыли.

 

1.2 Прибыль предприятия и ее виды.

Прибыль (Income) — это разница между выручкой и всеми затратами на производственную и финансовую деятельность предприятия. Прибыль предприятия характеризует превышение (если наоборот, то убыток) выручки над расходами, является главным показателем эффективности деятельности и отражает цель предпринимательства.

В зависимости способа  вычисления и направлений распределения  различают такие основные виды прибыли  предприятия: валовую (балансовую) прибыль, операционную прибыль, прибыль от обычной  деятельности и прибыль после  налогообложения (чистую прибыль).

Валовая (балансовая) прибыль (Gross Profit) - разность между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Себестоимость реализованной  продукции, кроме производственных затрат, также включает в себя величину сопутствующих платежей: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств; плата за землю; акцизный сбор и т.д. Соответственно валовая прибыль  уменьшается на эти сборы и  платежи.

Операционная  прибыль (Operating Profit) - это балансовая прибыль, откорректированная на разность других операционных доходов и операционных расходов.

Другие операционные доходы включают в себя доход от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (который  уже заложен в валовой прибыли):

• доход от аренды имущества;
• доход от операционной разницы курса;
• доходы от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);
• возмещение ранее списанных активов и тому подобное.

Операционные расходы  включают в себя расходы  на ведение  операционной деятельности предприятия, а именно:

• административные расходы (общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия);
• расходы на сбыт (расходы на хранение, сбыт продукции, на рекламу, доставку продукции потребителям и т.д.);
• прочие операционные расходы (себестоимость реализованных производственных запасов, безнадежные долги, потери от операционной разницы курса, потери от обесценивания запасов, наложенные экономические санкции и прочие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (за исключением расходов, включенных в себестоимость продукции)).

Операционная прибыль  является отражением эффективности  основной деятельности предприятия  и показывает, насколько успешным является производственная деятельности компании без учета влияния других факторов.

Прибыль от обычной  деятельности - это операционная прибыль, откорректированная на величину финансовых доходов и финансовых расходов. Прибыль от обычной деятельности является прибылью подлежащей налогообложению (налогооблагаемой прибылью).

Финансовые доходы: доход  от инвестиций в другие предприятия; дивиденды; проценты по займам; доход  от неоперационной разницы курса и др.

Финансовые расходы: выплата  процентов за ссудный капитал; потери от уценки финансовых инвестиций и  необоротных активов; другие потери и расходы, не связанные с операционной деятельностью.

Чистая прибыль (Net Income) - это прибыль, которая поступает в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль. Чистую прибыль предприятие использует по своему усмотрению в двух направлениях:

Фонд накопления (реинвестируемая  прибыль) используется на развитие производства, создание резервного фонда, инвестирование в другие предприятия.

Фонд потребления используется для выплаты владельцам, акционерам, материальные поощрения персоналу  по результатам работы, решения социальных проблем, благотворительность.

Прибыль каждого  предприятия формируется из таких  источников:

Прибыль от реализации продукции (предоставления услуг) - это прибыль  от операционной деятельности предприятия. Данный вид прибыли отображает результат  от основной деятельности предприятия  на рынке и его профиля. Прибыль  от реализации является разностью между  выручкой от реализации продукции (без  учета налога на добавленную стоимость  и акцизного сбора) и полной себестоимостью продукции.

Прибыль от продажи имущества - это прибыль предприятия от продажи  материальных активов (основных фондов, запасов) и нематериальных активов, ценных бумаг и т.д. Прибыль от продажи имущества определяется как разница между ценой продажи  и балансовой (остаточной) стоимостью объекта, который продается.

Прибыль от внереализационных операций - это прибыль от совместной деятельности предприятий, проценты по приобретенным акциям, штрафы, которые выплачиваются другими предприятиями за нарушение договорных обязательств, доходы от владения долговыми обязательствами, роялти и т.д.

Обратите внимание, различные  источники предлагают и другие определения балансовой прибыли и единого нормативного акта или мнения на этот счет нет. Так что будьте аккуратны используя этот термин, старайтесь применять другие, более стандартизированные. Вот некоторые дополнительные определения:

Балансовая прибыль - это  прибыль от производственной деятельности и внереализационных операций. Балансовая прибыль - это прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

 

1.3 Рентабельность предприятия и ее виды.

Относительной характеристикой  финансовых результатов и эффективности  деятельности предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности определяют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах  к затратам средств или капитала с различных позиций. Для оценки уровня эффективности работы предприятия  получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляется с затратами  или используемыми ресурсами. Соизмерение  прибыли с затратами означает рентабельность, или, точнее, норму  рентабельности.

Среди основных показателей рентабельности можно  выделить следующие:

• рентабельность активов;
• рентабельность текущих активов;
• рентабельность собственного капитала;
• рентабельности основных производственных фондов;
• рентабельность продукции;
• рентабельность продаж (реализации);
• рентабельность долгосрочных финансовых вложений.

Рентабельность активов  представляет собой процентное отношение  балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости его  активов (основным и оборотным средствам). Показывает, сколько рублей прибыли приносит один рубль, вложенный в активы предприятия.

Рентабельность текущих  активов свидетельствует об эффективности  использования оборотных активов. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия  к стоимости его оборотных  активов.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность  использования собственного капитала, сравнить с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. В западных странах он существенно влияет на уровень котировки акций предприятия. Показатель означает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Определяется как отношение прибыли к величине собственного капитала.

Рентабельности основных производственных фондов показывают эффективность  использования основных средств  и прочих внеоборотных активов. Показатель рассчитывается как отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов.

Рентабельность продаж (реализации) дает возможность узнать, сколько  прибыли приходится на единицу реализованной  продукции. Данный показатель определяется как отношение валовой прибыли (либо чистой прибыли) к выручке от реализации. Первый способ отражает изменения  в политике ценообразования и  способность предприятия контролировать себестоимость реализации продукции, т. е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов. Динамика коэффициента может свидетельствовать  о необходимости пересмотра цен  или усиления контроля за использованием материально-производственных запасов. При расчете показателя по чистой прибыли устанавливается, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

Рентабельность продукции  можно рассчитать по всей реализованной  продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к  выручке от реализации продукции.

Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности  текущих затрат предприятия и  доходности реализуемой продукции.

Во втором случае вычисляется  рентабельность отдельных видов  продукции. Она зависит от цены, по которой продукция реализуется  потребителю, и себестоимости по данному ее виду.

Рентабельность долгосрочных финансовых вложений показывает эффективность  вложений предприятия в деятельность других организаций. Рассчитывается как  отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в  других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений. Полученный результат интересно сравнить с  рентабельностью производственных фондов. В ряде случаев он может  быть выше, чем рентабельность производственных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ транспортного обслуживания горожан.

1. Анализ прибыльности предприятия

Прибыль — это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Различие между бухгалтерским  и экономическим подходом к издержкам обуславливает и различные концепции прибыли.