Анализ имущественного положения организации

 

Анализируя актив баланса  видно, что общая величина активов  предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась. По сравнению с концом 31.12.2008 г. активы и валюта баланса  выросли на 30,8%, что в абсолютном выражении составило 7909,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 33583,0 тыс.руб.

В более значительной степени  это произошло за счет увеличения статьи «Денежные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 3533,0 тыс.руб. ( в процентном соотношении - 87,5%) и уже на конец анализируемого периода ее значение «Денежные средства» достигло 7572,0 тыс.руб.

Как видно из таблицы 2, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (58,7%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.

В графическом виде структура имущества ОАО «Кропоткинский Хлебокомбинат» на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке 1.

Рис.1 Структура имущества ОАО «Кропоткинский Хлебокомбинат»

Следующим этапом является анализ объема, состава, структуры и  динамики внеоборотных активов коммерческой организации (таблица 3).

 

Таблица 3

Анализ структуры и  динамики внеоборотных активов организации

Показатель	Значение показателя						Изменение за анализируемый  период
	на начало анализируемого периода (31.12.08)			На 30.06.09 в тыс.руб.	на конец анализируемого периода (31.12.09)		(гр.3-гр.2), тыс. руб.	(гр.5 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итого			в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3		4	5	6	7	8
Основные средства	12572,0	94,6		12700,0	13012,0	93,7	440,0	3,5
Незавершенное строительство Краткосрочные финансовые вложения	658,0   51,0	5,1   0,3		702,0   51,0	817,0   51,0	5,9   0,4	159,0   0,0	24,2
Итого внеоборотных активов	13281,0	100		13453,0	13880,0	100	599	4,2

 

В общей структуре активов  внеоборотные активы, величина которых  на 31.12.2008 г. составляла 13281,0 тыс.руб., возросли на 599,0 тыс.руб. (темп прироста составил 4,5%), и на 31.12.2009 г. их величина составила 13880,0 тыс.руб. (41,3% от общей структуры  имущества).

В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано  увеличением на 440,0, по сравнению с базовым периодом, статьи «Основные средства». В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, на 3533,0 тыс.руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Денежные средства».

Доля основных средств  в общей структуре активов  на 31.12.2009 г. составила 38,7%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ОАО «Кропоткинский Хлебокомбинат».

На следующем этапе  переходят к анализу оборотных  активов коммерческой организации.  Анализ оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности. Для анализа состава и структуры оборотных активов, а также их динамики может быть использована таблица 4

 

Таблица 4

Анализ структуры и  динамики оборотных активов организации

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый  период
	на 31.12.08		на 31.06.09	на 31.12.09		гр.5-гр.2), тыс. руб.	(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итогу		в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы В том числе:	4503,0	36,3	5611,0	6858,0	34,8	2355,0	52,3
сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для  перепродажи расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	4131,0       63,0   309,0     68,0	33,3       0,5   2,5     0,5	4967,0       101,0   543,0     61,0	5954,0       231,0   673,0     56,0	30,2       1,2   3,4     0,3	1823,0       168,0   364,0   -12,0	44,1       266,6   117,8     17,6
Дебиторская задолженность	3783,0	30,5	4100,0	5217,0	26,5	1434,0	37,9
в том числе покупатели и заказчики	2192,0	17,7	2201,0	2300,0	11,7	108,0	4,9
Денежные средства	4039,0	32,6	5402,0	7572,0	38,4	3533,0	87,5
Итого оборотных активов	12393,0	100	15174,0	19703	100	7310,0	58,9

 

Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2008 г. 12393,0 тыс.руб. также возросла на 7310,0 тыс.руб. (темп прироста составил 59,0%), и на 31.12.2009 г. их величина составила 19703,0 тыс.руб. (58,7% от общей структуры имущества).

Размер дебиторской задолженности  за анализируемый период увеличился на 108,0 тыс.руб. , что является негативным изменением и может быть вызвано  проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением  части текущих активов и иммобилизации  части оборотных средств из производственного  процесса.

Кроме того, рассматривая дебиторскую задолженность ОАО «Кропоткинский Хлебокомбинат» следует отметить, что предприятие на 31.12.2009 г. имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской). Таким образом, представляя своим клиентам бесплатный кредит в размере 86,0 тыс.руб.

В целом динамику изменения  актива баланса можно назвать  положительной, но следует обратить внимание на следующие моменты: ( увеличение краткосрочной дебиторской задолженности  увеличение статьи 'готовая продукция  и товары для перепродажи'  увеличение статьи внеоборотных активов в общей  структуре баланса).

Далее необходимо оценить  производственный потенциал предприятия. Для оценки производственного потенциала предприятия применяется коэффициент  реальной стоимости имущества. Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия (К_р.а.) определяется как отношение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства ко всей стоимости имущества предприятия.

 

Кра=   ,                   (1)

Коэффициент реальных активов определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства. Рост К_р.а. характеризует повышение производственного потенциала предприятия (об увеличении объема промышленной деятельности) и наоборот. Предприятие занятое производственной деятельностью, имеет, как правило, коэффициент реальных активов более 0,5 или 50%.

Таблица 5 

Анализ производственного  потенциала организации

 

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый  период
	на начало анализируемого периода (31.12.08)		на 30.06.09 в тыс.руб.	на конец анализируемого периода (31.12.09)		гр.5-гр.2), тыс. руб.	(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итогу		в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные фонды по остаточной стоимости	12572,0	74,9	12700,0	13012,0	67,8	440,0	3,5
Производственные запасы	4194,0	25,1	5068,0	6185,0	32,2	1991,0	47,5
Нематериальные активы	-	-	-	-	--	-	-
Незавершенное производство	-	-	-	-	-	-	-
Итого реальных активов	16766,0	100	17768,0	19197,0	100	2431,0	14,5
Стоимость всего имущества  предприятия	25674,0		28627,0	33583,0
Коэффициент реальных активов  в имуществе предприятия, %	65		62	57

Все активы организации с учетом области их применения и скорости преобразования в денежную наличность делятся на четыре категории риска: минимальную, малую, среднюю и высокую.

Классификация активов организации по степени риска из данных баланса и аналитического бухгалтерского учета за анализируемый период представлена в таблице 6.

Таблица 6 

Динамика состояния активов  организации по степени риска

Степень риска	Наименование активов	Группы активов в общем  объеме				Отклонение (+/-)
		На начало периода		На конец периода
		тыс. руб.	%  к итогу	тыс. руб.	%  к итогу	тыс. руб.	%  к итогу
Минимальная	Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения	4090	15,9	7623	22,7	3533	86,4
Малая	Дебиторская задолженность  реальная, реальная ко взысканию; производственные запасы (исключая залежалые), готовая  продукция и товары, пользующиеся спросом; долгосрочные финансовые вложения	7977	31,1	11402	33,9	3425	42,9
Средняя	Затраты в незавершенном  производстве, расходы будущих периодов; НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы	377	1,5	729	2,2	352	93,4
Высокая	Дебиторская задолженность, сомнительная к получению; готовая  продукция и товары, не пользующиеся  спросом; залежалые запасы, неликвиды; нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; прочие внеоборотные активы	13230	51,5	13829	41,2	599	4,5
	Итого	25674	100	33583	100	7909	30,8

 

 

2.3 Анализ структуры  и динамики источников формирования  имущества организации

Если в активе баланса  отражаются средства предприятия, то в  пассиве — источники их образования. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены. От того насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел баланса) и заемный (IV и V  разделы баланса). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) — IV раздел баланса и краткосрочный — V раздел баланса.

Для проведения анализа динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала по данным бухгалтерского баланса предприятия необходимо использовать следующие аналитические таблице 7

Таблица 7

Анализ структуры и динамики источников формирования имущества  организации

Показатель	Значение показателя									Изменение за анализируемый  период
	на 31.12.08			на 30.06.09	на 31.12.09					(гр.5-гр.2), тыс. руб.		(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.		в % к итогу		в тыс. руб.		в % к итогу
1	2		3	4	5		6			7		8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		2283,0	8,9	2283,0	2283,0	6,8		0,0				0,0
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		0,0	-	0,0	0,0	-		-				-
Добавочный капитал		2543,0	9,9	2543,0	2543,0	7,6		0,0				0,0
Резервный капитал, в том  числе: -резервы, образованные  в соответствии с законодательством		326,0   326,0	1,3   1,3	326,0   326, 0	326,0   326,0	1,0   1,0		0,0   0,0				0,0   0,0
Продолжение таблицы  7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		18147,0	70,7	20143,0	23198,0		69,1		5051,0			27,8
Итого по III разделу		23299,0	90,7	25295,0	28350,0		84,4		5051,0			21,7
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		0,0	-	0,0	0,0		-		-			-
Отложенные налоговые  обязательства		0,0	-	0,0	0,0		-		-			-
Прочие долгосрочные пассивы		0,0	-	0,0	0,0		-		-			-
Итого по IV разделу		0,0	-	0,0	0,0		-		-			-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики Перед персоналом организации Перед гос.внебюджетными  фондами По налогам и сборам Прочие кредиторы Задолженность перед участниками  по выплате доходов		0,0 2249,0 91,0 1186,0 10,0 646,0 316,0 44,0	- 8,8 0,4 4,6 0,0 2,5 1,2 0,2	0,0 3216,0 109,0 1243,0 285,0 1192,0387,0 44,0	0,0 5131,0 358,0 1949,0 779,0 1553,0 492,0 41,0	- 15,3 1,1 5,8 2,3 4,6 1,5 0,1		- 2882,0 267,0 763,0 769,0 907,0 176,0 -3,0			- 128,1 293,4 64,3 7690 140,4 55,7 -6,8
Доходы будущих периодов		82,0	0,3	72,0	61,0	0,2		-21,0			-25,6
Итого по V разделу		2375,0	9,3	3332,0	5233,0	15,6		2858,0			120,3
Стоимость всего имущества  предприятия		25674,0	100	28627,0	33583	100		7909,0			30,8