Анализ имущественного положения организации

По статье «Доходы будущих  периодов» отражаются разнородные  и разнонаправленные доходы: уже  полученные доходы в счёт будущих  периодов на условиях предоплаты по невыполненным  ещё контрактам, которые можно  классифицировать как краткосрочные  обязательства перед заказчиками  и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые  предприятие получит спустя некоторое  время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в  кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно  рассматривать как собственные  средства и отражать в составе  собственных источников капитала.

Не совсем правомерно отражать в составе оборотных активов  долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показать её в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными  займами другим организациям. Расходы  будущих периодов также целесообразно  отражать не во II, а в I разделе актива, поскольку по своей сути это амортизируемый актив, значительно завышающий величину собственного капитала и который требует исключать из состава оборотных активов при расчёте некоторых финансовых коэффициентов.

Баланс достаточно объемен  в содержательном плане, поэтому  в условиях вариабельности его структуры, предусмотренной действующими нормативами  документами, меняется степень его  аналитичности.

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение  к Бухгалтерскому балансу» (форма № 5).

Приложение заполняют  на основании регистров бухгалтерского учета: журналов ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и  др.

В целом формирование показателей  финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных  бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной  и полной информацией о финансовом и имущественном положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.

3. Методика анализа имущественного положения предприятия

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной  и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный  анализ некоторых из них представлены в приложении 1.

В процессе изучения большинство  авторов исследуя имущественное  положение предприятия, проводят анализ бухгалтерского баланса, как основного источника информации об имущественном положении предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой целью и с помощью каких методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней проводить  анализ и оценку имущественного положения  предприятия на основе анализа разделов I и II актива баланса.

Для оценки имущественного потенциала используются данные актива баланса. Особое внимание уделяется  изменению структуры оборотных  средств: произошел ли рост дебиторской  задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным  для работы предприятия, не произошло ли заготовление складов готовой продукции.

         В ходе анализа пассивной части баланса обращается внимание на структуру капитала, определяется доля собственного капитала в общем объеме источников средств, изменение структуры капитала, соотношение капитала с другими статьями активов и пассивов по сравнению с предыдущими отчетными датами.

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать  об ухудшении финансового состояния  предприятия в будущем, относятся  следующие моменты:

·         уменьшение валюты баланса; 

·        увеличение доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской   задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·        увеличение доли просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·        увеличение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской (кредиторской) задолженности более 15%.   

К положительным тенденциям, выявление  которых может свидетельствовать  об улучшении финансового состояния  предприятия в будущем, следует  отнести следующие:

·         непрерывное увеличение валюты баланса;

·        темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

·        темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;

·        темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Анализ структуры и  динамики имущества производится с  помощью горизонтального и вертикального  анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен  абсолютной разницей между показателями на конец и начало периода, а также  темпом их изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение  показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает  возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение анализируемого периода.

 

 

Глава 2 Анализ имущественного положения  организации ЗАО «Кропоткинский Хлебокомбинат»

2.1 Характеристика  предприятия

ОАО « Кропоткинский хлебокомбинат  » - предприятие, которое существует  с 1935 года. Сейчас это Открытое Акционерное Общество  с уставным  капиталом     2283 т.р., имеющее на своем балансе основных средств на сумму 13012 т.р.

Общество является юридическим  лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и  действующего законодательства  Российской Федерации.

 Полное фирменное наименование  Общества: Открытое акционерное  общество «Кропоткинский хлебокомбинат». Сокращенное наименование: ОАО «Кропоткинский  хлебокомбинат».

 Общество вправе в  установленном порядке открывать  банковские счета на территории  Российской Федерации и за  ее пределами.

 Общество является  коммерческой организацией и  создано без ограничения срока  деятельности.

Место нахождения Общества и почтовый адрес:  352389, Российская Федерация, Краснодарский край, г. Кропоткин, ул. Пушкина, 159.

 Основными целями деятельности  Общества являются: расширение рынка  товаров и услуг, удовлетворение  потребностей жителей города  и ближайших районов в хлебобулочных  и кондитерских изделиях, а также   получение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

• производство хлебобулочных, кондитерских, бараночных и макаронных

изделий;

• деятельность по строительству зданий и сооружений;

-   оптовая и розничная торговля, в том числе  путем создания фирменных магазинов в целях повышения уровня обслуживания населения;

- проведение всех видов  торговых и товарообменных сделок по продукции, выпускаемой Обществом, а также другой продукции и услугам, имеющие целью получение прибыли;

-  внешнеэкономическая деятельность (реализация продукции, покупка оборудования, запчастей, технологии, сырья).

Деятельность Общества не ограничивается  оговоренной в  Уставе.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством  РФ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

2.2 Анализ структуры  и динамики имущества организации

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным актива баланса. Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому  виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основными признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности (быстрота превращения  в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел актива баланса «Внеоборотные активы» или иммобилизованные средства), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса «Оборотные активы» или мобильные средства).

Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в  отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К оборотным актинам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям  в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные  с их строительством (незавершенное  строительство) и приобретением. Отличительным  признаком и критерием отнесения  активов к внеоборотным является срок их полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В процессе анализа определяют удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей  сумме имущества организации (валюте баланса); изучают динамику состава  и структуры имущества, что дает возможность установить размер абсолютного  и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия  и отдельных его видов.

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении  ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной формах, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Для проведения анализа структуры  имущества и изменения имущественного положения предприятия необходимо использовать следующие аналитические таблицы 2.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики имущества предприятия

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый  период
	в тыс. руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2) : гр.2)
	на 31.12.08	на 30.06.09	на 31.12.09	на начало  анализируемого  периода	на конец  анализируемого  периода
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства)
Основные средства	12572,0	12700,0	13012,0	49,0	38,7	440,0	3,5
Незавершенное строительство Краткосрочные финансовые вложения	658,0   51,0	702,0   51,0	817,0   51,0	2,6   0,2	2,4   0,2	159,0   0,0	24,2   0,0
Итого по I разделу	13281,0	13453,0	13880,0	51,7	41,3	599,0	4,5
II. Оборотные активы (мобильные средства)
Запасы	4503,0	5611,0	6858,0	17,5	20,4	2355,0	52,3
НДС Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты Денежные средства	68,0   3783,0               4039,0	61,0   4100,0               5402,0	56,0   5217,0               7572,0	0,3   14,7               15,7	0,2   15,5               22,5	-12,0   1434,0               3533,0	-17,6   37,9               87,5
Итого по II разделу	12393,0	15174,0	19703,0	48,3	58,7	7310	59,0
Валюта баланса	25674,0	28627	33583,0	100	100	7909,0	30,8