Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

R8 = стр. 490(1) * - стр. 390(1) * - стр. 252(1) * стр. 244(1) /стр. 140(2) - стр. 150(2)

Выше перечисленные  показатели зависят от многих факторов и существенно варьируют по торговым предприятиям различного профиля, размера, структуры активов и источников средств.

Как видно из «Отчета о прибылях и убытках» ОАО «Бурятстройтранс», в течение анализируемого периода организация получила прибыль от продаж в размере 42 313,8, что составило 17,59% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 27 156,9 тыс. руб., или в 2,79 раза.

По сравнению с прошлым  периодом в текущем выросла как  выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 125 050,3 и 75 407,2 тыс.руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+208,33) опережает изменение расходов (+194,93).

Прибыль от обычной деятельности за 2010 год составил 28 870 тыс. руб., что на 17 990 тыс. руб. (в 2,65 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от обычной деятельности составляет 68,22% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Таблица 2.9

За 2010 год организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что  обусловило положительное значение всех основных показателей рентабельности.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 17,59%. К тому же имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2009 года (+4,46%). Данный показатель показывает, что на единицу реализованной продукции приходится 17,59 руб прибыли.

Рентабельность затрат показывает, что на 1 рубль затрат приходится 21,35 руб. Что в 6,24 раза больше чем за аналогичный период прошлого года. В течение рассматриваемого периода каждый рубль, вложенный организацией в активы, принес прибыль от продаж в размере 26,73 руб. период окупаемости показывает число лет в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию. Число лет окупаемости значительно снизилось (на 3,18) в течение 2010 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно  выделить следующие аспекты, которые  обобщенно характеризовали бы основные моменты. Хотелось бы сразу отметить, что все задачи, поставленные в начале работы, достигнуты, раскрыты, и также достигнута главная цель работы, т.к. на конкретном примере ОАО «Бурятстройтранс» рассмотрены теоретические разработки, необходимые для проведения анализа финансового состояния предприятия.

По первой части работы можно делать следующий вывод: финансовое состояние предприятия - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно также может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. А главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.

Роль финансовой отчетности заключается в том, что  она служит основной информационной базой финансового анализа. В  составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Во второй части работы были рассмотрены теоретические основы методологии проведения общего анализа финансового состояния предприятия, которое включает анализ имущественного положения и анализ финансового положения (оценка рыночной устойчивости, анализ активов, оценка финансовой устойчивости, оценка деловой активности, анализ платежеспособности и анализ рентабельности предприятия). А также были осуществлены расчеты и оформлены в соответствующие таблицы, по которым были проведены аналитические выводы. При расчетах использовалась методика, предложенная В. В. Ковалевым, т.к. она в большей степени соответствует сложившейся ситуации в России, дает наиболее адекватные результаты при оценки предприятий.

При оценке имущественного положения выяснилось, что стоимость активов выросла на 1,63% в 2010 г. по сравнению с 2009 г., что говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия. Но с другой стороны наблюдается снижение доли активной части основных средств (на 0,30 %) , что говорит о возможном списании или старении машин или оборудования. А это нельзя рассматривать как благоприятную тенденцию. Значение коэффициента обновления показывает, что от имеющихся на конец отчетного периода основных средств 19% составляют новые основные средства. Значение коэффициента выбытия говорит, что 3 % основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыло из-за ветхости и по другим причинам.

Высоколиквидные активы, т.е. денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения выросли за анализируемый  период в 2,9 раза и составили 8 007 тыс. руб. В то время, как наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) выросли в 1,4 раза и достигли значения в 24 415 тыс. руб. В итоге недостаток высоколиквидных активов составил 16 408 тыс. руб. Можно сделать вывод, что у предприятия нет запаса для своевременного погашения текущих обязательств.

У предприятия нет  быстрореализуемых активов, а именно краткосрочной дебиторской задолженности. Среднесрочные обязательства, а  именно краткосрочные кредиты и  займы уменьшились с начала года в 0,9 раза до 2 704 тыс. руб. В результате недостаток быстрореализуемых активов составил 2 704 тыс.руб.

Медленнореализуемые активы уменьшились за 2010 год до 40 433 тыс. руб., а точнее в 0,1 раза. Долгосрочные обязательства составляют 13 583 тыс. руб., что на 95,6 раз выросло по сравнению с началом года. Переизбыток медленнореализуемых активов составил 26 850 тыс. руб.

Труднореализуемые активы за исследуемый период выросли незначительно  и составили 59 554 тыс. руб. Постоянные пассивы также выросли в 1,0 раза и достигли значения 67 292 тыс. руб.

В общем можно сделать  вывод, что ликвидность баланса  недостаточная. Составление первых двух неравенств свидетельствует о  том, что в ближайший промежуток времени организации не удастся  поправить свою платежеспособность. Были рассчитаны коэффициенты ликвидности по которым можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс находится в удовлетворительном состоянии.

Выручка за 2010 год выросла  на 208,33% (темп роста). При этом среднегодовая  сумма всех активов выросла с 106 261,0 до 107 994,0 тыс. руб. на 101,63%. Среднегодовые остатки оборотных средств увеличили свою стоимость с 47 745,0 до 48 440,0 тыс. руб. или на 101,45%. Снизились среднегодовые остатки запасов с 29 256 тыс. руб. до 17 923 тыс. руб. на 31,74%. С ростом оборотных средств выросли соответственно долги покупателей. Притом дебиторская задолженность росла быстрее, чем оборотный капитал. Среднегодовая величина дебиторской задолженности в результате выросла с 15 213 тыс. руб до 21 139 тыс.руб. Темп роста составил 138,95%. Рост деловой активности характеризуется увеличением суммы оборачиваемых денежных средств. Среднегодовая величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений выросла с 2 697 тыс. руб. до 8 007 тыс. руб. на 296,88%.

За 2010 год организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что  обусловило положительное значение всех основных показателей рентабельности.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 17,59%. К тому же имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2009 года (+4,46%). Данный показатель показывает, что на единицу реализованной продукции приходится 17,59 руб прибыли.

Рентабельность затрат показывает, что на 1 рубль затрат приходится 21,35 руб. Что в 6,24 раза больше чем за аналогичный период прошлого года. В течение рассматриваемого периода каждый рубль, вложенный организацией в активы, принес прибыль от продаж в размере 26,73 руб. период окупаемости показывает число лет в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию. Число лет окупаемости значительно снизилось (на 3,18) в течение 2010 года.

Итак, делая вывод по всему анализу финансовой отчетности исследуемого объекта необходимо отметить, что ликвидность баланса  (степень покрытия обязательств организации ее активами)  недостаточная, хотя перспективная ликвидность всегда положительна. Коэффициенты платежеспособности баланса находится в удовлетворительном состоянии.

На прибыль предприятия в большей степени оказывают изменение  таких показателей как выручка и себестоимость по оказанным услугам.

Таким образом, полученные расчеты позволяют заключить, что  отчетность ОАО «Бурятстройтранс»  и его финансовое положение, за анализируемый  период, находятся в удовлетворительном состоянии.

Список  использованных источников:

1. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» со всеми изменениями и дополнениями
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
3. Приказ Минфина России от 22.09.2010 №108н
4. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М: Дело и Сервис, 2009г. 
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта – М: 2006г.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М: Бухгалтерский учет, 2005г.  
8. Ефимова О. В. Анализ показателей ликвидности.// Бухгалтерский учет. - 2007 - № 11, с. 27 - 28.
9. Гиляровская Л.Т., Соболев А.В. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации // Аудитор –2008г -№4 – стр.47-54
10. Горюнов А.Д., Кондратьева Е.А. Методики финансового анализа //  Бухгалтерский учет – 2006г -№1 – стр.2-9
11. Игнатушенко М., Беляев А., Изотова Е. Оценка финансового состояния клиента при подготовке аудиторского заключения.// Аудит. - 2008 - № 10
12. Крылов Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия – М: 2007 г.
13. Ковалёв А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М: 2009г.
14. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2007 г.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М: Финансы и статистика, 2006.   
16. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АО “ДИС” , МВ - Центр, 2008.
17. Негашев Е.В. Анализ финансового предприятия  в условиях рынка – М: 2005 г.
18. Оголева Л.Н., Радиковский В.М. Диагностика текущего состояния предприятия как система // Экономический анализ – 2007г -№13 – стр.14-21
19. Петров В. В., Ковалев и др. Как читать баланс - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ИД «Экоперспектива», 2008 г.
21. Теория экономического анализа./ Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 2007 г.
22. Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия.// Бухгалтерский учет. - 2007 - № 11, с. 27 - 28.
23. Финансовый менеджмент: теория и практика./ Под ред. Стояновой - М.: 2008 г.
24. Хахонова Н.Н. Отчетность как информационная база анализа денежных  потоков // Экономический анализ – 2006г -№8 – стр.43-46 
25. Черногорский С.А. Основы финансового анализа – СПб: 2008 г.
26. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М: 2007 г.
27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006, с. 72 - 75.
28. Форма №1. Бухгалтерский баланс ОАО «Бурятстройтранс»
29. Форма №2 Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бурятстройтранс»
30. www.ros-bis.ru
31. www.dprb.ru