Анализ использования персонала предприятия и фондов заработной платы

 

По данным таблицы 4 можно сделать вывод об относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему в 2009г./2007г. превышает коэффициент оборота по приему в 2009 г./2008г. на 0.25. В основном текучесть кадров наблюдается среди рабочих и станочников, причем коэффициент текучести в 2009/2007 г. равен коэффициенту оборота по выбытию, что свидетельствует о том, что в основном работники увольнялись по собственному желанию. Коэффициент постоянства кадров стабилен в 2009/2007 г. и 2009/2008 г., что также положительно характеризует предприятие.

Полноту использования персонала  предприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени использования  фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности  рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности  рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию за 2007 – 2009 г.г. (табл. 5).

 

Таблица 5

Использование трудовых ресурсов предприятия  в 2007 – 2009 г.г.³

Показатель	Значение показателя			Отклонение
	2007	2008 г.	2009 г.	2009/2007	2009/2008
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	4	4	4	-	-
Отработано дней одним рабочим  за год (Д)	200	201	200	-	-1
Отработано часов одним рабочим  за год (Ч)	1595	1601	1595	-	-6
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,975	7,965	7,975	-	+0,01
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч.	6380	6404	6380	-	-24

 

В 2009  к 2007гг. фонд рабочего времени не изменялся по сравнению с 2009 г.к 2008г , в том числе за счет изменения:

• численности рабочих:

DФРВ_ЧР = (ЧР₂₀₀₉ – ЧР₂₀₀₈ )*Д₂₀₀₈ *П₂₀₀₈ = (4 - 4)*201*7,965 = 0 ч.

• количества отработанных дней один рабочим:

DФРВ_Д = ЧР₂₀₀₉*(Д₂₀₀₉ – Д₂₀₀₈ )*П₂₀₀₈ = 4*(201 – 200)*7,965 = + 31,86 ч.

• продолжительности рабочего дня:

DФРВ_П = ЧР₂₀₀₉*Д₂₀₀₉ *(П₂₀₀₉ – П₂₀₀₈ ) = 4*200*(7,975-7,965) = + 8 ч.

Очевидно, в ООО «Викбор» использование трудовых ресурсов уменьшились в 2009 г к 2008г. по сравнению с 2009 г к 2007г. Целодневные потери рабочего времени возрос на 1 дня на каждого рабочего предприятия, уменьшение ФРВ произошло за счет некачественных показателей: количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. 

 

2.4 Анализ эффективности использования  персонала предприятия

 

 

       Важнейшим показателем эффективности использования  труда является производительность труда. Об эффективности использования  труда в организации судят  по таким показателям:

• темп роста производительности труда;
• доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
• относительная экономия фонда оплаты труда.

Из данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ в 2009 г. повысился по сравнению с 2007 г., но уменьшился по сравнению с 2008г. увеличение и уменьшение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

 

Таблица 6 

Анализ производительности труда ООО «Викбор» в 2007 – 2009 г.г.

Показатели	2007г	2008 г.	2009 г.	Темп прироста, %
				2009/2007	2009/2008
1. Объем выполненных работ, тыс.  руб.	73	5601	2561	+3508,2	-57,3
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	4	4	4	100	100
3. Среднесписочная численность рабочих,  чел.	4	4	4	100	100
4. Производительность труда, тыс.  руб./год - в том числе рабочих	18,25 18,25	1400,3 1400,3	640,3 640,3	+3508,5 +3508,5	-54,3 -54,3

 

Объем выполненных работ в 2009/2007 г. повысился по сравнению с 2009/2008 г. на 3508,2%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Значения приращения численности  работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования  труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях  экономичности производства – себестоимости  и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор – качественный. На годовую выработку работающего  влияет – использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

Индекс производительности труда в 2009 /2007г. составил 35,08 (604,3/18,25), по сравнению с 2009/2008г. составил 0,457

 

5. Анализ использования фонда заработной платы

 

Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой. 

Абсолютное  отклонение (∆ФЗП) определяется сравнением фактически использованных средств  на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗП = ФЗП1 – ФЗП0 (2)

Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).

Для этого  переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная  часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

∆ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп) (3)

где Iвп - индекс выпуска продукции

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное  отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 1

 

 

Рис. 1 Схема  факторной системы переменного  фонда зарплаты

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.

(4)

Для расчёта  влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду  зарплаты необходимы следующие данные:

Фонд заработной платы:

по плану:

(5)

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

(6)

по плану, пересчитанному на фактический объём  производства продукции и фактическую структуру:

(7)

фактически:

  (8)

Отклонение  от плана:

абсолютное:

(9)

относительное:

  (10)

Расчёт влияния  факторов на изменение переменной части  фонда оплаты труда проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

(11)

влияние изменения  структуры произведённой продукции:

(12)

влияние изменения  удельной трудоёмкости продукции:

 (13

влияние изменения  оплаты труда:

(14)

В конце анализа  необходимо провести проверку произведённых  расчётов:

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда  представлена на рис.2

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид:

  (15)

 

Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда  заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

 

 

рис. 2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

 

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

  (16)

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

(17)

Темп роста  производительности труда должен опережать  темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент  опережения Коп и анализируют  его в динамике:

(18)

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты:

(19)

В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

(20)

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с  межзаводскими данными такие  показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Организации могут устанавливать такие системы  оплаты труда своих работников:

1) повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

- простая;

- повременно-премиальная;

2) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

- простая;

- сдельно-премиальная;

- сдельно-прогрессивная;

- косвенно-сдельная;

- аккордная;

3) бестарифная  (труд оплачивается исходя из  трудового вклада конкретного  работника в деятельность организации);

4) система  плавающих окладов (труд оплачивается  исходя из суммы денежных средств,  которую организация может направить  на выплату заработной платы);

5) система  выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация  устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются  в коллективном договоре, Положении  об оплате труда или трудовых договорах  с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены  различные системы оплаты труда.