Валютно обменные операции

Содержание

Введение 

1 Организация валютно-обменных операций банка

1.1 Валюта, валютный  рынок, валютные операции 

банков их классификация

1.2 Содержание  валютно-обменных операций банков 

и их правовое регулирование

1.3 Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов

1.4 Порядок осуществления  операций с наличной 

валютой и чеками

1.5 Порядок закрытия  операционного дня работы 

обменного пункта и списание средств                                                                                                                     

2 Оформление и учет валютно-обменных операций банка                                  

2.1 Организация  учета валютно-обменных операций

2.3 Учет  обеспечения обменных пунктов  авансами 

и бланками строгой отчетности

2.4 Учет  операций с дорожными чеками

2.5 Учет  операций по инкассации ценностей 

обменных  пунктов и заключение операционного  дня

Заключение

Список  использованных источников

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Валютно-обменные операции являются одной из самых  распространенных банковских услуг, которые предоставляются населению. Кроме того, к числу валютно-обменных операций относятся размен банкнот, существует также возможность реализовать, заменить или сдать на инкассо изношенные или поврежденные купюры, отдать денежные единицы на экспертизу пoдлиннoсти, если возникают сомнения. Деятельность банков, связaннaя с проведением валютно-обменных операций, строго регламентируется Инструкцией Центрального Банка России «О порядке организации рaбoты обменных пунктов на территории Российской Федерации». Наиболее популярными вaлютнo - oбмeнными операциями считаются покупка и торговля наличной валюты. Это связано с тем, что, пытаясь уберечься от потери своего капитала в результате действия инфляции или других негативно сказывающихся факторов, в процессе накопления денежных средств люди отдают предпочтение иностранной валюте. Наибольшей популярностью у граждан РФ пользуются такие валюты, будто aмeрикaнский доллар и евро, существенно oтстaют от них швейцарские франки и английские фунты стерлингов. Сообразно этой инструкции банки вправе самостоятельно устанавливать курсы продажи и покупки иностранной валюты.

      Важное  место в деле организации валютно-обменных операций занимает учет таких операций, поэтому задачами написания курсовой работы является курсовой:

1. Изучить теоретические основы организации валютно-обменных операций
2. Изучить теоретические основы построения учета
3. Оценить постановку учета в действующей кредитной организации
4. Определить пути совершенствования учета валютно-обменных операций
5. Изучить международный опыт ведения учета валютно-обменных операций

 
 

     2 Оформление и учет валютно-обменных  операций банка

     2.1 Организация учета валютно-обменных  операций 

     Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает  и открывает обменные пункты инвалют. Регламент их работы изложен в инструкции о порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков».[3]

        Обменный пункт - структурное подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях: 
валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно; 
за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно. 
Открываются обменные пункты на основании приказа руководителя банка с выполнением всех требований. [3] 

     Пункты  по обмену валюты могут производить следующие операции: 
а) покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

б) продажу  и покупку платежных документов (дорожных чеков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных  карточек) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту; 
в) обратный обмен неизрасходованных гражданами-нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета; 
г) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; 
д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение; 
е) покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные  рубли;

ж) обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства; размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

  Обменные пункты имеют право покупать   и    продавать    находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России. 
 Обменные   пункты не  имеют   права  совершать операции только  по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно. 
 Банки      (обменные   пункты)   не имеют   права   вводить    какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии. 
 Банки (обменные пункты) не имеют права также вводить ограничения на покупку и продажу валюты Российской Федерации по тем же признакам. 
Кассир обменного пункта - штатный работник банка, т. е. физическое лицо-резидент, основным местом работы  которого в соответствии с  трудовым законодательством   Российской  Федерации   является   коммерческий   банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций [3]. 
 
 
 
 
 

     2.2 Документальное оформление и учет обеспечения обменных пунктов авансами и бланками строгой отчетности

       Банк обеспечивает обменный пункт  до начала его работы в соответствии  с утвержденным режимом работы  обмененного пункта авансом в  наличных рублях и в наличной  иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности "Справка ф. N 327" и другими бланками документов, необходимыми для выполнения требований настоящей Инструкции.

     Допускается дополнительная доставка банком в обменный пункт наличных рублей и наличной иностранной валюты в размере установленного обменному пункту лимита аванса, бланков платежных документов, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" в течение операционного дня для обеспечения непрерывной работы обменного пункта в соответствии с утвержденным режимом его работы.

       В случае круглосуточного режима  работы обменного пункта допускается  получение аванса в наличных  рублях и в наличной иностранной  валюте в размере установленного банком обменному пункту лимита аванса кассиром обменного пункта очередной смены из остатка в наличных рублях и в наличной иностранной валюте от кассира предыдущей смены, а также неизрасходованных им бланков платежных документов и неиспользованных бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327".

       Доставка авансов в наличных  рублях и в наличной иностранной  валюте, бланков платежных документов, а также бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" в обменный пункт должна осуществляться соответствующими службами банка или специализированными инкассаторскими службами, имеющими лицензию Банка России на проведение этой операции [3].

       Выдача аванса в наличных рублях  и в наличной иностранной валюте  производится по расходным кассовым  ордерам, бланков платежных документов и бланков строгой отчетности "Справка ф. N 327" - по мемориальным ордерам. [6]

       Расходный ордер на выдачу  аванса в наличной иностранной  валюте выписывается с указанием  суммы номиналов по каждому  виду наличной иностранной валюты  и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

     На  аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер.

     Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка  в трех экземплярах и подписываются  кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

     Первые  экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс. Вторые экземпляры расходных ордеров после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.

       Расходные ордера выписываются  бухгалтерией банка на основании  описи кассира банка. Опись ценностей составляется отдельно на аванс в наличной иностранной валюте, бланки платежных документов, бланки строгой отчетности "Справка ф. N 327" и отдельно на аванс в наличных рублях. Опись ценностей оформляется в трех экземплярах, и все экземпляры подписываются кассиром банка, выдавшим аванс. Первый экземпляр описи остается в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещается в кассовые документы дня. Третий экземпляр описи вместе с ценностями выдается инкассатору. Второй экземпляр описи и подготовленные к отправке ценности и бланки документов вкладываются кассиром банка в инкассаторскую сумку. Сумка пломбируется кассиром банка.

       Наличная иностранная валюта, бланки  платежных документов и бланки строгой отчетности "Справка ф. N 327" вкладываются в отдельную инкассаторскую сумку.

     При приеме сумок с ценностями и бланками документов инкассаторы проверяют  целостность упаковки, четкость оттисков пломбиров, соответствие суммы, указанной  на ярлыке, сумме, указанной в расходном ордере и в описи ценностей, и расписываются на расходных ордерах, а также на первом и третьем экземплярах описи.

       Кассир обменного пункта, получив  сумки с ценностями и бланками  документов, проверяет соответствие  суммы, указанной в описи, сумме, проставленной на ярлыке, целостность упаковки, четкость и соответствие оттисков пломбиров заверенным образцам, расписывается на третьем экземпляре описи и ставит печать обменного пункта. Третий экземпляр описи возвращается в кассу банка и является подтверждением в получении ценностей кассиром обменного пункта.

     На  обнаруженные при пересчете ценностей, поступивших в обменный пункт  в сумках с поврежденной либо исправной  упаковкой, излишки или недостачи  наличных рублей и наличной иностранной валюты, а также на выявленные неподлинные или неплатежные денежные знаки составляется акт в двух экземплярах и об этом немедленно сообщается в банк. Акт подписывается кассиром обменного пункта.

     При наличии в обменном пункте кассового  работника, выполняющего контрольные функции, пересчет сумки, в которой обнаружены расхождения, и оформление акта производится в его присутствии. Первый экземпляр акта направляется вместе с документами дня в кассу банка для рассмотрения и принятия решения руководством банка. Второй экземпляр акта остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.

     Получение аванса непосредственно кассиром обменного  пункта осуществляется по расходным  ордерам, выписываемым на основании  его заявки. Заявка кассира обменного  пункта составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заявки вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка. Второй экземпляр заявки и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету [3].

     Рассмотрим учет данных операции в таблице №1 [3]