Пути совершенствования рентабельности коммерческого банка в современных условиях

Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является

бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и

функциональных подразделений необходимой информацией.

В качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего

контроля в функции которой входит контроль за правильностью формирования и

использования прибыли. Основные направления этого контроля включают

следующее:

-         Проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка

Российской Федерации в отношении организации аналитического и синтетического

учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли.

-         Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам

Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы.

-         Проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его

перечисления.

-         Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов.

-         Проверка использования прибыли.

Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления

рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

составление планового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана,

планирование на его основе достаточно процентной моржи, составление сметы

доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и

собственный капитал, планирование распределение прибыли.

2.3. Способы оценки и регулирования уровня прибыли банка.

Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы

оценки уровня рентабельности. В качестве этих способов могут использоваться

структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования

прибыли, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка,

оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов,

факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.

Целью структурного анализа является выявление основных видов доходов и

источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в

будущем. Надежность зависит от формы доходов, вида банковских операций,

степени стабильности и источника прибыли. Структурный анализ расходов банка

позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый

результат. На основе формы цены банковских услуг выделяются процентный,

комиссионный и прочие формы доходов.

К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные

кредиты и от вложений в ценные бумаги – долговые обязательства и векселя.

Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной

валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию. Прочие формы дохода

включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценке

ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте,

списание кредитной задолженности, сдача имущества в аренду. Эта группа

доходов не однородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный

доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам,

учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и

комиссионных доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк

должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода,

сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли

комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30%

чистого дохода формировалось за счет этого источника. По степени стабильности

выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных

можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный

и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы

рыночного характера например связанные с переоценкой активов и перепродажей

ценных бумаг а так же разовые по своей природе являются не стабильными.

Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

Целью структурного анализа доходов в разрезе видов банковской деятельности

является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом

конкуренции и рисков работы банка на донном сегменте рынка, а также оценка

степени диверсификации источников дохода. В качестве видов банковской

деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес, основанный на

приеме вкладов и осуществление операций по поручению вкладов, бизнес,

основанный на валютных операциях.

Таблица №1

     Группы доходов по видам банковской деятельности

Виды банковской деятельности             

Виды доходов

1              2

Ссудные операции.             

Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

Процентный доход по векселям.

Доходы по кредитным операциям прошлых лет

Дисконтные операции             

Доходы от проведения факторинговых и форфей тинговых операций.

Дисконтный доход по векселям

Операции с ценными бумагами             

Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

Доходы от перепродажи ценных бумаг.

Дивиденды, полученные от вложений в акции.

Другие доходы, полученные от операций с пенными бумагами

Охранный бизнес              Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом

Гарантийная деятельность              Комиссия, полученная по выданным гарантиям

Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков             

Комиссия, полученная по:

кассовым операциям;

операциям инкассации;

расчетным операциям.

Возмещение клиентами телеграфных расходов.

Доходы за доставку банковских документов.

Доходы от операций с драгоценными металлами.

Доходы от оприходования излишков денежной на личности.

Доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники

Валютные операции             

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

Доходы от проведения операций:

с опционами;

форвардных;

фьючерсных;

cвоп

Другие направления банковской деятельности             

Доходы от сдачи имущества в аренду.

Доходы от лизинговых операций.

Доходы от информационных услуг.

Комиссия по прочим операциям.

Штрафы, пени, неустойки полученные.

Доходы от консультаций и т.д.

Надежность доходов повышается при их диверсификации.

Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов.

На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются

процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся

плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные

по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с

платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные

гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и

включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата

управления, штрафы и др.

Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для

сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими

группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над

процентными доходами является фактором падения процентной маржи,

свидетельствует о не сопряженности управления процентными ставками по

активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения

ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на

приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного

расхода.

Таблица №2

                           Виды расходов банка                          

Виды расходов             

Содержание расходов

1              2

Операционные расходы              Проценты, уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и .физических лиц; Проценты, уплаченные за вырученные ценные бумаги. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям, поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы

Расходы по оплате труда

персонала банка             

Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда.

Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения.

Начисления на заработную плату — единый социальный налог.

Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания.

Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ.

Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами со ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы.

Прочие расходы по оплате труда

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков             

Содержание зданий и сооружений.

Ремонт основных средств (кроме автотранспорта).

Расходы на форменную и специальную одежду.

Амортизационные отчисления (износ) по:

основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; хозяйственному инвентарю;

нематериальным активам.

Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет.

Расходы по пусконаладочным работам.

Арендная плата.

Другие хозяйственные расходы

Налоги, включенные в затраты банка              Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы

Отчисления в специальные Резервы             

Резервы:

под возможные потери по ссудам;

под возможное обесценение ценных бумаг;

по другим операциям

по другим операциям

Прочие расходы             

Расходы по организациям банков.

Расходы по рекламе.

Представительские расходы.

Расходы на служебные командировки.