Пути совершенствования рентабельности коммерческого банка в современных условиях

статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичное операции, а также

несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих

решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие

однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих

расходов и доходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные

статьи. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при

необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным

подразделениям, с тем что бы данные учета активно использовались для оценки

хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В то де

время схема учета доходов и расходов в банке не предусматривает калькуляцию

себестоимости каждой услуге по элементам затрат. Определение себестоимости

банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и

практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные

автоматизированные системы управленческого учета для определения

себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик которые могли бы

применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и

информация о доходах. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы

по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая

объяснительная записка с пояснением отдельных статей расходов и доходов.

1.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в

виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет

отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является

базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его

собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и

ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие

повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в

соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется

балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное

значение ее называют убытком.

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая

прибыль банка подразделяется на:

1.           Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных

доходов и расходов.

1.1.             Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных

доходов над процентными расходами.

1.2.             Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над

комиссионными расходами.

1.3.             Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между

доходами и расходами от этих операций.

1.4.             Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими

расходами.

2/Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за

вычетом затрат на ее осуществление.

2.                           Прочую прибыль – разница между прочими доходами

и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней –

процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат

деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом

является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток

доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных,

формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами

ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий

порядок расчета чистой прибыли.

1.                      Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты

полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2.                      Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы –

комиссионные расходы.

3.                      Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные

доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4.                      Чистые текущие доходы до формирования резерва и без

учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5.                      Чистые текущие доходы без учета непредвиденных

расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета

непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

6.                      Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые

текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы –

непредвиденные расходы.

7.                      Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до

выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль –

непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка,

называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

-         Уплата налогов в бюджет.

-         Выплата дивидендов акционерам.

-         Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли,

направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных

банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме

акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в

последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств,

большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их

распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды

банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на

приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не

израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных

ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные

цели регулируется учредительными документами кредитной организации и

нормативными документами Банка России.

Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже

отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике

банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются.

Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы

учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных

доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а

убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах

нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными

организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на

счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного

года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет». После утверждения годового

отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет»

закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в

корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году

отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течении

года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли

и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды

акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в

резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как

результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет

источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах

отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения

прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об

использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли».

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли,

остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Глава 2. Управление прибылью банка.

2.1. Организационно-экономическая характеристика Банка России.

Финансовая отчетность отражает совершенные Банком России операции по

осуществлению его основных целей и функций, установленных Федеральным законом

от 10 июля 2002 года № 86 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке

России)» Согласно закону изменен состав годовой финансовой отчетности Банка

России (далее по тексту — финансовая отчетность).

Представленная ниже финансовая отчетность на 1 января 2003 года включает:

·        Годовой баланс;

·        Счет прибылей и убытков;

·        Отчет о полученной прибыли и ее распре делении;

·        Отчет о формировании и об использовании резервов и фондов Банка России;

·        Отчет об управлении Банком России ценными бумагами и долями участия

в капиталах организаций, входящими в состав имущества Банка России;

·        Отчет о расходах на содержание служащих Банка России;

·        Отчет об исполнении сметы капитальных вложений.

Основными целями деятельности Банка России являются:

·        защита и обеспечение устойчивости рубля;

·        развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

·        обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы

расчетов. Проводимая Банком России в течение 2002 года денежно кредитная

политика по снижению темпов инфляции и обеспечению плавной динамики валютного

курса рубля способствовала поддержанию темпов экономического роста,

обеспечению стабильности в валютно-финансовой сфере и увеличению

золотовалютных резервов.

В отчетном году в условиях продолжившегося экономического роста, ведущего к

увеличению объема платежей и повышению доли расчетов в денежной форме, Банк

России обеспечивал надежное, бесперебойное и безопасное функционирование

платежной системы.

ГОДОВОЙ БАЛАНС

ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА

(в миллионах рублей)

Примечание             

2002             

2001

АКТИВЫ                                         

1. Драгоценные металлы                           

49 365             

58 288

2. Средства и ценные бумаги в иностранной валюте, размещенные у нерезидентов              3             

1 427 298             

1 003 315

3. Кредиты и депозиты, из них:              4             

216 481             

248 758

              3.1. кредитным организациям — резидентам